Ako sa používa priama metóda vo vývoji výkazov peňažných tokov?
Priama metóda vývoja výkazu peňažných tokov využíva ako východiskový bod hlavné triedy peňažných príjmov od zákazníkov. Nahláša všetky peňažné príjmy v prevádzkovej časti výkazu peňažných tokov z akéhokoľvek zdroja vrátane zákazníkov. Ďalej priama metóda vykazuje všetky hotovostné platby alebo úhrady v prevádzkovej časti výkazu peňažných tokov . Príkladom vyplácaných platieb by boli platby zamestnancom, dodávateľom, operáciám a ďalším. Všetky úroky, ktoré spoločnosť zaplatila za neuhradené dlhy, sú vykázané spolu so všetkými daňami z príjmov zaplatenými v tejto časti. Pomocou priamej metódy skončíte v podstate peňažnými príjmami mínus vyplatenie hotovosti a konečným číslom sú čisté peňažné toky z prevádzky.
Aké sú problémy s priamou metódou?
Jedným z problémov s priamou metódou prípravy výkazu peňažných tokov je požadovaná úroveň zložitosti.
Ak je vaša firma malá, potom je zoznam vašich peňažných príjmov a peňažných platieb jednoduchou záležitosťou. Keď sa firma stáva väčším a väčším, predstavte si na chvíľu všetky hotovostné príjmy a platby v hotovosti z rôznych zdrojov, ktoré by museli byť uvedené. Priama metóda sa stáva veľmi zložitou, a preto väčšina spoločností používa nepriamu metódu vývoja výkazu peňažných tokov.
Ďalším problémom so zložitosťou priamej metódy je to, že všetky účtovné transakcie ovplyvňujú dva účty. Okrem zložitosti všetkých hotovostných transakcií, s ktorými sa musíte vyrovnať, ak používate priamu metódu , každá hotovostná transakcia ovplyvňuje iný účet, ako sú napríklad inventár, pohľadávky alebo iné, a musíte tiež účtovať tieto účty, ak vyhotovujete výkaz peňažných tokov priamou metódou.
Formát prevádzkovej časti výkazu peňažných tokov pomocou priamej metódy
Priama metóda sa nazýva aj metóda výkazu ziskov a strát . Najjednoduchší formát priamej metódy vyzerá takto:
Peňažný tok z príjmov
Mínus: Platby v hotovosti za výdavky
Rovná sa: príjem pred zdanením
Mínus: Platba v hotovosti za dane z príjmov
Rovná sa: čistý peňažný tok z prevádzkových činností
Prvé dve riadkové položky, peňažné toky z príjmov a platby v hotovosti z výdavkov, podliehajú problémom zložitosti, ktoré boli uvedené vyššie.
Tu je príklad zložitosti, s ktorou sa stretnete. Povedzme, že vyúčtujete všetku platbu dodávateľom za dané obdobie. Okrem toho, že je nutné dodržať požadovanú úroveň detailov, musíte zachovať rovnakú úroveň podrobností v ďalších dvoch účtoch, ktoré ovplyvňujú konkrétnu transakciu - splatné účty zásob a náklady na predaný tovar .
Keď premýšľate o každej transakcii s takýmto detailom, môže to spravovať len málo firiem.
Tu je dobrý príklad vývoja výkazu peňažných tokov pomocou priamej metódy.
Formát prevádzkovej časti výkazu peňažných tokov s použitím nepriamej metódy
Informácie na prípravu výkazu o peňažných tokoch s použitím nepriamej metódy pochádzajú z troch zdrojov: porovnávacie súvahy za posledné dva roky pevné údaje, údaje z bežného výkazu ziskov a strát spoločnosti a vybrané údaje z hlavnej knihy .
Použitie nepriamej metódy na výpočet čistých peňažných prostriedkov z prevádzkových činností sa dá ľahko vypočítať pomocou tejto metódy. Vyberiete čistý výnos z výkazu ziskov a strát a pridáte späť odpisy. Potom sa pozriete na porovnávaciu súvahu a zaznamenáte zmeny v zdroji a používate formát účtov aktív a pasív.
Tam ho máte - čistý peňažný tok z prevádzkových činností.
zhrnutie
Rada pre finančné účtovné štandardy (FASB) uprednostňuje priamu metódu pri príprave výkazu peňažných tokov.