IRS hovorí, že akákoľvek dávka alebo platba poskytnutá manažérom, ktorá nie je poskytnutá iným zamestnancom, môže podliehať zdaneniu zamestnancovi.
Pri posudzovaní tohto zoznamu nepeňažných odvodov sa diskutujú dva faktory:
- Či je dávka zamestnávateľovi alebo môže byť odpočítateľná ako podnikateľský náklad. Aby ste mohli byť odpočítateľné, musíte byť schopní preukázať IRS, že náklady boli "bežné a potrebné" pre podnikanie.
- Či je dávka zdaniteľná ako náhrada (odmena) zamestnancovi.
Ak je dávka zdaniteľná pre zamestnanca, hodnota je suma, ktorú by zamestnanec musel zaplatiť za túto výhodu v rámci nezávislej transakcie.
Krabice na športovom ihrisku
Ak spoločnosť kúpi alebo prenajme skybox alebo luxusnú krabicu na športovom mieste, spoločnosť nemôže odpočítať viac ako cenu rovnakého počtu bežných miest na danom mieste konania. Ostatné súvisiace výdavky (napr. Stravovanie) musia byť "bežné a nevyhnutné" pre podnik, aby boli odpočítateľné ako výdavky na pohostenie .
Za zdaniteľný príjem môže byť kúpená alebo prenajatá kľačka v prospech konkrétneho výkonného orgánu.
Ocenenia / bonusy
Ocenenia alebo bonusy sa považujú za kompenzáciu. Buďte opatrní pri poskytovaní bezhotovostných platieb "v mene" vedúcich pracovníkov. Ak sa tieto platby zdajú byť osobné, nie sú odpočítateľné od spoločnosti a podliehajú zdaneniu výkonnému riaditeľovi.
Členstvo v klube alebo klubové poplatky
Členstvo v klube alebo klubové poplatky všetkých druhov nie sú odpočítateľné, pokiaľ nemajú konkrétny obchodný účel (napríklad obchodná skupina). Patria sem spoločenské, atletické, športové, obedové, letecké a hotelové kluby. Účelom klubu ("obchodné"), nie meno, je ovládanie. Ak je cena odpočítateľná, je zdaniteľným príjmom výkonnej moci.
Firemné kreditné karty
Mnoho spoločností umožňuje zamestnancom používať kreditné karty na nákup položiek pre spoločnosť. Niektoré spoločnosti vydávajú kreditné karty vedúcim pracovníkov a platia účty bez toho, aby vyžadovali, aby výkonný orgán preukázal obchodný účel. Osobné náklady platené prostredníctvom týchto kreditných kariet manažérom sú považované za zdaniteľné odstupňované požitky a nemôžu byť odpočítané ako prevádzkové náklady.
Executive jedáleň
Jedlá poskytované v priestoroch zamestnávateľa a pre potreby zamestnávateľa môžu byť vylúčené z príjmu výkonného riaditeľa, ak náklady, ktoré spĺňajú kritérium "de minimis margin", sú vylúčené z príjmov zamestnancov.
Pôžičky pre vedúcich pracovníkov
IRS bude predpokladať, že pôžička pre manažéra je skutočne kompenzácia, pokiaľ nie je možné preukázať, že úver je v dobrej viere. Faktory preukazujúce pôžičku sú v dobrej viere (1) existencia zmenky, (2) hotovostné platby v stanovenom termíne, (3) úrokové poplatky a (4) zabezpečenie.
Úver by sa mal uviesť ako pohľadávka v účtovných knihách spoločnosti a úroková sadzba by mala byť na trhovej sadzbe. Osobné pôžičky úradníkov a riaditeľov verejných spoločností sú zakázané zákonom Sarbanes-Oxley z roku 2002.
zľavy
Zľavy na nehnuteľnosti alebo služby poskytované zákazníkom musia byť poskytnuté všetkým zamestnancom na nediskriminačnom základe. IRS nepovoľuje spoločnosti zľavy pre riaditeľov a nezávislých dodávateľov . Z tohto článku o IRS nie je jasné, či tieto zľavy podliehajú zdaneniu zamestnancom, alebo či hodnota týchto zliav je odpočítateľným podnikateľským nákladom pre zamestnávateľov.
Manžel / závislé životné poistenie
Hodnota manželského partnera alebo závislého životného poistenia musí byť zahrnutá do výnosu výkonného orgánu. Pretože neexistuje žiadny obchodný účel pre túto výhodu, pravdepodobne nebude odpočítateľný pre spoločnosť.
Doprava / vozidlo na použitie zamestnanca
Ak zamestnávateľ poskytne vozidlo alebo iné vozidlo na použitie výkonným zamestnancom, suma môže byť vylúčená z príjmu až do výšky, ktorá by bola prípustná ako odpočítateľné podnikateľské náklady, ak výkonná moc zaplatila za jeho použitie. Osobné použitie vozidla je zdaniteľné.
Zamestnanecké parkovisko
Parkovacie a tranzitné preukazy nie sú zdaniteľné zamestnancovi, ak nie sú prekročené špecifické mesačné limity. Kontaktujte svojho daňového poradcu .
Zamestnanec používa majetok na zozname
Uvádzané nehnuteľnosti, ako sú prenosné počítače a mobilné telefóny. Ak poskytujete notebooku výkonnému pracovníkovi, uchovávajte podrobné záznamy na zistenie obchodného použitia počítačov, ktoré môžu byť odvedené domov alebo vedené vedením. Neexistujú žiadne výnimky týkajúce sa uchovávania záznamov, napríklad "žiadne osobné použitie" pre počítače.
Mobilné telefóny a automobilové telefóny poskytované manažérom môžu byť tiež vylúčené z príjmov riadiaceho pracovníka, ak sú vedené detailné záznamy s dokladom o obchodnom použití na nákup a prevádzku.
premiestnenie
Náklady na premiestnenie platené zamestnávateľmi sa zvyčajne považujú za zdaniteľné príjmy zamestnancov. Len náklady na presun osobných vecí a cestovanie do nového miesta sú odpočítateľné. Náklady, ako je jedlo a ubytovanie v dočasných štvrtiach, nie sú odpočítateľné. Okrem toho sú v hrubom príjme zamestnanca zahrnuté aj ďalšie náklady, ktoré zamestnávateľ zaplatil, ako sú poplatky za sprostredkovanie, majetkové dane, poistenie, opravné náklady a náhrada za straty súvisiace s predajom predchádzajúceho bydliska.
prázdnin
Ak zaplatíte za dovolenku pre manažéra (hotely, letenky a iné výdavky), hodnota dovolenky sa považuje za osobnú, musí byť zahrnutá do hrubého príjmu riadiaceho pracovníka. Hodnota nie je tiež odpočítateľná od zamestnávateľa ako náklady na podnikanie.
Manžel / závislé / iné individuálne cestovanie s exekutíva
Platby pre manžela / manželku, závislé alebo iné osoby na cestovanie s výkonným zamestnancom nie sú odpočítateľné prevádzkové výdavky, pokiaľ (a) fyzická osoba nie je zamestnancom, (b) cesta jednotlivca je pre bona fide podnikateľské účely a (c) náklady by inak odpočítateľné jednotlivcom. Ak chcete odôvodniť tieto výnimky, uchovávajte dobré záznamy o účeloch cesty a časoch strávených touto osobou na obchodné účely.
Finančné plánovanie, riadenie bohatstva
Finančné plánovanie alebo služby správy majetku poskytované manažérom sú považované za zdaniteľné zvýhodnené požitky. Je pochybné, že by sa kvalifikovali ako odpočítateľné prevádzkové náklady.
Kvalifikované služby pre plánovanie dôchodkov
Ak máte kvalifikovaný dôchodkový plán, môžete poskytnúť zamestnancom služby plánovania dôchodkov; tieto služby sa nepovažujú za príjem pre zamestnancov. Vaša spoločnosť nesmie diskriminovať v prospech vysoko kompenzovaných manažérov pri poskytovaní týchto služieb.