Pokúšať sa sledovať obchodné a osobné použitie vymenovaných nehnuteľností je ťažké. Kým IRS neuvedie nejaký lepší spôsob, mali by ste pokračovať v uchovávaní podrobných záznamov o používaní počítačov, poskytovaných autami a iným kótovaným majetkom zamestnancov, ak chcete tieto náklady odpočítať ako prevádzkové náklady.
Čo je registrované vlastníctvo?
Uvedený majetok je majetok, ktorý používajú zamestnanci alebo vlastníci v podniku, ktorý môže byť použitý aj na osobné účely. Typy uvedených vlastníctva zahŕňajú:
- Osobné automobily s hmotnosťou 6000 libier alebo menej
- Iný majetok používaný na prepravu, ako napríklad motocykel alebo loď
- Vlastníctvo všeobecne používané na zábavu, rekreáciu alebo zábavu vrátane digitálnych fotoaparátov a zariadení na záznam videa
- Počítače a súvisiace periférne zariadenia
Od 1. januára 2010 sa mobilné telefóny a iné podobné osobné telekomunikačné zariadenia už nepovažujú za "kótované vlastníctvo".
Aké dôkazy sú potrebné na to, aby sa dané nehnuteľnosti odviedli ako výdavky na podnikanie?
IRS hovorí, že náklady spojené s využívaním majetku vymenovaného v zozname nie sú odpočítateľné ako náklady na podnikanie, pokiaľ daňovník nemá dostatok dôkazov na preukázanie výšky nákladov a ich využitia v podnikaní. To znamená, že musíte preukázať dátum výdavku alebo použitia uvedenej nehnuteľnosti a jej obchodný účel.
Okrem toho musíte byť schopní preukázať, že osoba, ktorá používa majetok, má voči vám obchodný vzťah ako vlastník firmy. To znamená, že osoba používajúca majetok musí byť vaším zamestnancom alebo zmluvným pracovníkom .
Okrem toho musíte každý jednotlivý prvok použitia preukázať samostatne pre každé použitie podnikateľského majetku, konkrétne:
- Suma "každého samostatného výdavku v súvislosti s položkou majetku na zozname" (podľa IRS), ako sú nákupné náklady a
- výška každej obchodnej spotreby "na základe primeraného opatrenia (tj čas) a sumy celkového použitia majetku uvedeného na zozname za zdaniteľné obdobie." Inými slovami, koľko použitia bolo pre podnikanie a koľko pre osobné.
Prevažujúci test použitia
Pretože uvedené nehnuteľnosti môžu byť použité na osobné účely, ak chcete znehodnotiť túto nehnuteľnosť alebo odpočítať náklady na používanie nehnuteľnosti, musíte doložiť obchodné využitie nehnuteľnosti.
Prevažujúci test používania hovorí, že majetok sa musí použiť prevažne (viac ako 50%) na obchodné účely. Ak viac ako 50% celkovej spotreby majetku súvisí s vašou obchodnou alebo podnikateľskou činnosťou, majetok sa považuje za majetok podniku a obchodné použitie tohto majetku sa môže odpisovať. Ak majetok spĺňa kritérium prevažujúceho používania, môžu sa odpočítať výdavky súvisiace s použitím majetku súvisiaceho s podnikaním.
Zoznam nehnuteľností v domácom podniku
IRS predpokladá, že obchodné zariadenia v podniku, ktorý nie je doma, sa používajú väčšinou na obchodné účely. Takéto zariadenia v domácom podniku - napríklad počítače a periférne zariadenia a mobilné telefóny - môžu byť použité pre osobné podnikanie.
V domácom podnikaní je dôležitejšie udržiavať dobré záznamy o všetkých uvedených nehnuteľnostiach a ubezpečiť sa, že môžete dokázať obchodné využitie tohto majetku.
Zamestnanec používanie udaného majetku
Budeme sa pozerať na dve okolnosti: (a) ak si spoločnosť kúpi majetok, ktorý používajú zamestnanci, a (b) ak zamestnanec používa pre svoju firmu svoj vlastný majetok.
A. Ak zaplatíte za majetok používaný zamestnancom a jeho použitie je na obchodné účely, poplatok považuje IRS za "marginálnu dávku ". Ako taká nie je zdaniteľná pre zamestnanca a je odpočítateľná ako obchodné náklady.
Ak zaplatíte za nehnuteľnosť a použitie je na osobné náklady, poplatok sa považuje za osobný. Nie je vám odpočítateľný ako podnikateľský náklad a je zdaniteľný pre zamestnanca. IRS konkrétne uvádza: "spravodlivá trhová hodnota takéhoto použitia je zahrnutá v hrubom príjme zamestnanca."
B. Ak zamestnanec využíva svoje vlastné kótované vlastníctvo (alebo vymenovaný majetok prenajatý zamestnancom) pri vykonávaní služieb ako zamestnanec, toto použitie nie je určené na podnikanie, pokiaľ nespĺňa obe tieto kritériá:
- Odpočet pre zamestnancov
Zamestnanci môžu odpočítať majetok vymenovaný na svojich osobných daňových priznaniach len vtedy, ak (1) je pre zamestnávateľa výhodný, alebo (2) je vyžadovaný ako podmienka zamestnania. Ak chcete toto zníženie urobiť, uistite sa, že môžete odôvodniť jedno z týchto dvoch kritérií. - Požiadavka na komerčné použitie
Majetok musí byť prevažne (viac ako 50%) používaný na kvalifikované obchodné účely. Opäť budete musieť preukázať túto požiadavku.
Používajte to pre pohodlie zamestnávateľa. Otázka, či používanie uvedených nehnuteľností je pre zamestnávateľov vhodné, musí byť stanovené zo všetkých skutočností. Použitie je pre potreby zamestnávateľa, ak je to z podstatného obchodného dôvodu zamestnávateľa. Využitie majetku uvedených v zozname počas bežnej pracovnej doby zamestnanca na vykonávanie podnikateľskej činnosti zamestnávateľa je vo všeobecnosti pre potreby zamestnávateľa.
Použitie požadované ako podmienka zamestnania. Otázka, či používanie kótovaného majetku je podmienkou zamestnania, závisí od všetkých skutočností a okolností. Na to, aby zamestnanec mohol riadne plniť svoje povinnosti, musí byť potrebné používanie majetku. Zamestnávateľ nemusí explicitne požadovať, aby zamestnanec používal tento majetok. Samotné vyhlásenie zamestnávateľa, že používanie nehnuteľnosti je podmienkou zamestnania, nie je dostatočné.
Odpisovanie a odpočítanie danej nehnuteľnosti
Uvedený majetok, ktorý nespĺňa kritérium prevládajúceho používania, nie je oprávnený na odpisy podľa oddielu 179 alebo iné zrýchlené metódy odpisovania . Výdavky na nehnuteľnosti uvedené na zozname, ktoré nespĺňajú prevládajúci test používania, sú obmedzené.
Ďalšie informácie od IRS
Ďalšie informácie o vykázaných nehnuteľnostiach a odpisoch nájdete v publikácii IRS 946: Ako odpisovať majetok.
Upozornenie: Autor nie je CPA, registrovaný agent alebo licencovaný daňový subjekt. Informácie v tomto článku sú určené na všeobecné účely a nie sú určené na daňové alebo právne poradenstvo. Každá obchodná situácia je jedinečná a daňové predpisy a zákony sa často menia. Pred prijatím akýchkoľvek rozhodnutí, ktoré môžu ovplyvniť váš daňový alebo právny štatút, sa poraďte so svojím daňovým alebo právnym odborným poradcom.