De Minimis v zamestnaneckých dávkach
Termín d e minimis sa všeobecne používa na opis niečoho, čo je príliš malé alebo nevýznamné na to, aby bolo možné ho považovať za niečo nepodstatné. pojem pochádza z latinského výrazu " de minimis non curat lex ", čo v podstate znamená, že zákon sa nezaoberá triviálnymi záležitosťami. Tento pojem má niekoľko významov v rôznych oblastiach podnikania. (Poznamenajte pravopis tohto výrazu, nie je napísaný, ako si myslíte, "de minimus", ale je to " de minimis .")
Zo zákona sa de minimis vzťahuje na niečo, čo je príliš malé, aby sa obťažovalo. Napríklad v súdnom konaní s účtom vo výške 1 milión USD by chyba vo výške 10 EUR bola de minimis.
Prečo je koncept minima dôležitý pre dane z podnikania?
V podnikateľských daniach je koncept de minimis dôležitý v oblasti zamestnaneckých požitkov, daní z kapitálových výnosov a iných oblastí podnikateľskej dane. Malá dávka nemusí podliehať dani; suma sa líši v závislosti od prípadu.
Čo de minimis znamená pre zamestnanecké výhody?
IRS tvrdí, že výhodou de minimis je:
... akýkoľvek majetok alebo služba, ktorú poskytnete zamestnancovi, ktorý má takú malú hodnotu (s prihliadnutím na to, ako často poskytujete svojim zamestnancom podobné výhody), že by to bolo neprimerané alebo administratívne nepraktické
Dávky, ktoré zamestnávateľ poskytuje zamestnancovi, sú zdaniteľné ako príjem zamestnancovi. Príjem de minimis však nie je zdaniteľný pre zamestnanca ako príjem.
Z daňového hľadiska je výhodou de minimis malá čiastka zamestnaneckého požitku a IRS tvrdí, že tieto malé sumy nepodliehajú zdaneniu. Inými slovami, ak je výhoda de minimis , nie je zdaniteľná pre zamestnanca. Ak to nie je de minimis , je zdaniteľné voči zamestnancovi, rovnako ako ostatné zamestnanecké požitky.
Príklady zamestnaneckých výhod, ktoré môžu byť minimálne
Nasledujúce príklady poskytujú predstavu o tom, čo sa považuje za de minimis . V niektorých prípadoch je to preto, že suma je malá (napríklad dovolenka Turecko), a v iných prípadoch je príliš ťažké vyriešiť osobné použitie zamestnanca z obchodného využitia (napríklad kancelárska kopírka).
IRS poskytuje niekoľko príkladov de minimis ocenení, ktoré môžu byť vylúčené z daní pre zamestnancov:
- Dovolenka morky alebo šunky
- Kvety, plaky alebo šálky kávy na špeciálne príležitosti
- Zlaté hodinky na odchod do dôchodku
- Parkovanie pre zamestnanca v mesiaci, ak suma nepresahuje určité limity.
- Príležitostné udeľovanie večere alebo sviatočné večere pre zamestnancov a hostí.
- Ďalšie jedlá, ktoré by mohli byť považované za de minimis, by boli káva a šišky na schôdzi zamestnancov alebo príležitostné jedlá poskytované zamestnancom, ktorí musia pracovať nadčas .
- Príležitostné vstupenky na športové podujatia alebo divadlo (použitie firemného boxu na hokej alebo basketbal)
- Umožniť zamestnancom používať kancelárske kopírovacie stroje príležitostne, ak môžete (zamestnávateľ) preukázať, že ich používa najmenej 85% na obchodné účely
- Skupina termín životné poistenie pod 2000 dolárov,
- Príležitostné prepravné cestovné (ako napríklad autobusová alebo parkovacia lístka), ktorú poskytujete zamestnancom.
Čo nie sú de minimis prínosy
Nasledujúce údaje nie sú nikdy de minimis, podľa IRS :
- Hotovosť vrátane peňažných ekvivalentov, ako sú darčeky, s výnimkou zriedkavých peňazí, ktoré umožňujú prácu nadčas
- Použitie apartmánu zamestnávateľa, dovolenkového domu, lode alebo lietadla
- Dochádzanie do zamestnávania vozidla zamestnávateľa viac ako raz za mesiac
- Členstvo v národnom klube alebo atletickom zariadení
Všimnite si aj použitie slova "príležitostné" v zozname výhod de minimis uvedených vyššie. Ak sa dávka poskytuje bežne, takmer nikdy nie je de minimis.
Výhody de minimis a mobilné telefóny
IRS sa domnieva, že mobilné telefóny poskytované zamestnávateľom sú de minimis, ak nie sú súčasťou kompenzácie spoločnosti zamestnancovi a ak sú poskytované z "podstatných obchodných dôvodov". Niektoré príklady sú:
- Ak zamestnávateľ potrebuje vždy kontaktovať zamestnanca pri mimoriadnych situáciách súvisiacich s prácou (napr. Pre správcu dátového centra)
- Ak má zamestnanec hovoriť s klientmi, keď je mimo kanceláriu (napríklad v predajnej pozícii),
- Alebo ak zamestnanec potrebuje kontaktovať podnikateľov v iných časových pásmach v čase, kedy je kancelária zamestnanca zatvorená (medzinárodný obchodný manažér, ktorý napríklad musí hovoriť so zamestnancami alebo klientmi v Tokiu).
Výnimka k pravidlu de minimis - vysoko kompenzovaní zamestnanci
Rovnako ako iné dane, pravidlo de minimis sa musí uplatňovať spravodlivo. Nemôžete zaobchádzať s jedlom, ktoré spoločnosť poskytuje v zamestnaneckom zariadení poskytovanom zamestnancom na vysokej úrovni ako de minimis, ak rovnaký prospech nie je k dispozícii všetkým zamestnancom alebo skupine zamestnancov, v ktorej sú zamestnanci na vysokej úrovni súčasťou.
Napríklad, ak máte špeciálnu jedáleň pre vedúcich pracovníkov a žiadnu jedáleň (alebo žiadnu podobnú jedáleň) pre ostatných zamestnancov, nemôžete tvrdiť, že výkonná jedáleň bola de minimis . Ak to nie je de minimis , podlieha zdaneniu vedúcim zamestnancom. IRS má nejaký jazyk, ktorý vysvetľuje, čo znamená "vysoko kompenzovaní zamestnanci" v tomto prípade.
Zaznamenáva dôkazy o dôkazoch
Je vždy ťažké dokázať negatív. Majte vynikajúce záznamy o dobách, keď zamestnancom poskytujúte malé výhody, vysvetľujete obchodný účel a dátum a čas. Ukazuje sa, že vždy vediete dobré záznamy, pomôžete vám chrániť de minimis pri daňovom audite.
Ďalšie príklady pravidiel de minimis v iných daňových a právnych oblastiach
Zákon o PATH z roku 2015 poskytuje ochranu proti pokutám a pokutám pre podnikateľských daňových poplatníkov za chyby de minimis (pod 100 USD) na informačnej návratnosti.
V ďalšom príklade je na formulári 1099-S, Výnosy z transakcií s nehnuteľnosťami, prevod menej ako 600 USD považovaný za de minimis .
Limity de minimis sa zohľadňujú v dani z kapitálových výnosov pri nákupe dlhopisov.
V autorskom práve sa de minimis používa pri určovaní, či je dielo v medziach spravodlivého používania. Malé množstvo diela môže byť použité bez povolenia; suma, ktorá sa považuje za de minimis, sa líši podľa prípadu.