LIFO , čo znamená "last-in-first-out", je metóda oceňovania zásob, ktorá predpokladá, že posledné položky umiestnené v zásobách sú prvé predané počas účtovného roka. Predvolená metóda nákladov na inventár sa nazýva "FIFO" (First In, First Out), ale vaša firma môže zvoliť náklady LIFO. Účtovanie LIFO sa používa iba v Spojených štátoch.
Váš obchodný inventár je cenným aktívom vo vašom účtovnom systéme.
A náklady spojené s inventarizáciou, nákupom, údržbou a prepravou sú legitímne obchodné náklady, ktoré možno odpočítať z vášho daňového priznania. Preto je dôležité sledovať náklady na inventár
Proces inventarizácie na konci roka sa používa na určenie ceny predávaného tovaru (COGS) pre podnik, ktorý sa má zahrnúť do daňového priznania. Tento proces je z daňových dôvodov a používa sa ako pre periodické, tak pre trvalé inventarizačné systémy. Výpočet zásob pre COGS zahŕňa:
- počítanie zásob v daný dátum konca roka,
- zhromažďovanie informácií o inventári na začiatku roka a
- vrátane nákladov na zásoby (nákupy a materiály a iné výdavky). Toto je miesto, kde sa používa metóda výpočtu inventára LIFO.
Vysvetlenie nákladov na inventarizáciu LIFO
Tu je návod, ako sa náklady na inventár vypočítavajú pomocou metódy LIFO:
Predpokladajme, že výrobok sa vyrába v troch šaržiach počas roka.
Náklady a množstvo každej šarže sú:
- Dávka 1: Množstvo 2 000 kusov, Náklady na výrobu 8000 USD
- Dávka 2: množstvo 1500 kusov, náklady na výrobu 7000 USD
- Dávka 3: Množstvo 1700 kusov, náklady na výrobu 7700 dolárov
- Celková produkcia: 5 200 kusov. Celková cena 22 700 EUR. Priemerné náklady na výrobu jedného kusa: 4,37 USD.
Ďalej musíte vypočítať jednotkové náklady pre každú vyrobenú dávku.
- Dávka 1: 8000 USD / 2000 = 4 USD
- Dávka 2: 7000 USD / 1500 = 4,67 USD
- Dávka 3: 7700 dolárov / 1700 = 4,53 dolárov
Povedzme, že ste v priebehu roka predali 4000 kusov z 5200 vyrobených kusov. Ak chcete určiť cenu predaných jednotiek v rámci účtovníctva LIFO, začnete predpokladať, že ste najprv predali najnovšie (posledné položky) a pracovali späť.
Takže z 4000 predaných kusov, ktoré používajú LIFO
Predpokladajme, že zásielky 3 boli predané prvýkrát. Takže prvých 1700 kusov predaných z poslednej dávky stálo 4,53 dolárov za jednotku. To je celkom 7701 dolárov.
- Ďalších 1500 kusov predávaných z druhej šarže stojí 4,67 USD za kus, za celkovú sumu 7005 USD.
- A posledných 800 kusov predávaných z prvej dávky stojí 4 doláre za kus, za celkovú sumu 3 200 dolárov.
Celkové náklady na predaných 4000 kusov boli 17,906 USD.
Cena zostávajúcich 1200 jednotiek z prvej dávky je 4 doláre za kus. Tieto jednotky začnú v nasledujúcom roku.
Tento výpočet nie je presne to, čo sa stalo, pretože nie je možné určiť, ktoré položky, z ktorých dávky boli predané, v akom poradí. Je to len spôsob, ako získať výpočet.
Iné metódy inventarizácie nákladov
Namiesto používania nástroja LIFO niektoré firmy používajú jednu z týchto ďalších metód určovania ceny inventára:
- Špecifická identifikácia sa používa, ak je možné identifikovať konkrétne položky. Môžu sa určiť napríklad náklady na starožitnosti alebo zberateľské predmety, jemné šperky alebo kožušiny.
- Cena FIFO ("last in, first out"), ktorá považuje prvé vyrobené produkty za tie, ktoré boli predané prvýkrát. V takomto prípade by ste predpokladali, že položky 1 skupiny sa budú prvýkrát predávať, potom položky 2 a potom zostávajúce 500 položiek z dávky 3. Celkové náklady na 4000 predaných položiek v účtovníctve FIFO by boli 17 270 USD.
- Priemerné náklady sú len celkovým priemerom nákladov na všetky položky. Celkové náklady na 4000 predaných kusov s priemernou cenou 4,37 USD by boli 17 461,53 USD.
Výber použitia metódy LIFO
Služba IRS umožňuje podnikom zmeniť z účtov FIFO na inventár LIFO , ale na to potrebuje formulár žiadosti 970 . IRS hovorí:
§ 472 písm. A) kódexu vnútorného príjmu umožňuje daňovníkovi vybrať metódu inventára LIFO. Použitie LIFO však musí byť v súlade s nariadeniami, musí sa uplatňovať na konzistentnom základe a musí jasne odrážať príjem. Zásoby na LIFO okrem toho nesmú byť ocenené nižšie ako náklady.
Okrem toho IRS nepovolí návrat do FIFO po výbere LIFO. Skôr než sa rozhodnete použiť účtovníctvo LIFO, porozprávajte sa so svojím profesionálnym daňovníkom.