Okolo konca fiškálneho (finančného) roka podnikateľov začínajú audítori a účtovníci hovoriť o " inventarizácii" a "LIFO vs. FIFO". Ale aký je rozdiel medzi týmito výrazmi a ktorý z nich je pre moju firmu lepší? Tento článok sa zameriava na inventár vo všeobecnosti a na FIFO a LIFO ako na dve najbežnejšie metódy oceňovania zásob.
Ako sa oceňuje inventár?
Začnime so základmi a snažte sa jednoducho: Firmy, ktoré vyrábajú výrobky na predaj alebo kúpili produkty od veľkoobchodníkov na opätovné predaj, majú inventár (dodávka nepredaných výrobkov).
Zásoby sú obchodným majetkom, pretože majú hodnotu. Na konci roka musí každá spoločnosť určiť náklady na všetky produkty v zásobách, aby vypočítala cenu predaného tovaru (COGS). Náklady na predaný tovar vypočítané ako:
- Začať inventár
- Plus nákupy do inventára
- Menší koniec inventára
- Rovnaké náklady na predaný tovar.
Ako vidíte, náklady na začatie a ukončenie zásob sú dôležitým faktorom v COGS. Veľké náklady na predaný tovar, tým menej ziskov spoločnosti.
Prečítajte si viac o nákladoch na predaný tovar
Opisované metódy oceňovania zásob
Keďže zásoby neustále prichádzajú a odchádzajú zo spoločnosti, je ťažké sledovať náklady na inventár, takže všeobecne uznávaný účtovný princíp umožňuje podnikom používať niektoré všeobecné pravidlá pri oceňovaní nákladov na zásoby:
- Špecifická hodnota Niektoré typy produktov je možné oceňovať jednotlivo a prideľovať konkrétnu hodnotu. Napríklad starožitnosti, zberateľské predmety, umelecké diela, šperky a kožušiny môžu byť hodnotené a priradená hodnota. Náklady na tieto položky sú zvyčajne náklady na nákup, takže zisky je možné ľahko určiť.
- First-in, First-out (FIFO) : Podľa FIFO sa predpokladá, že najstarší zásoby sa prvýkrát predávajú. Metóda FIFO je štandardná metóda inventára pre väčšinu spoločností.
- Last-in, First-out (LIFO) : LIFO je novšia metóda oceňovania nákladov inventarizácie (akceptovaná v 30. rokoch minulého storočia), ktorá predpokladá, že najnovší predaj sa najprv predá.
- Priemerné náklady, ktoré len berie priemernú cenu predaných zásob. V tomto prípade by ste zvýšili náklady na všetky položky a rozdelili ich podľa čísla. Táto metóda funguje najlepšie pre individuálne oceňované položky.
Čo je lepšie - LIFO alebo FIFO?
Ak chcete zistiť relatívnu hodnotu nákladov na inventár LIFO a FIFO, musíte sa pozrieť na spôsob, akým sa menia vaše náklady na inventár:
- Ak vaše náklady na inventár narastajú alebo sa pravdepodobne zvýšia, náklady LIFO môžu byť lepšie, pretože vyššie náklady (tie, ktoré boli zakúpené alebo vyrobené naposledy) sa považujú za predané. Výsledkom sú vyššie náklady a nižšie zisky.
- Ak je naopak pravda a vaše náklady na zásoby klesajú , náklady FIFO by mohli byť lepšie. Keďže sa ceny zvyčajne zvyšujú, väčšina podnikov dáva prednosť použitiu nákladov LIFO.
- Ak chcete presnejšie náklady , FIFO je lepšie, pretože predpokladá, že najstaršie menej nákladné položky sa najčastejšie predávajú ako prvé.
Periodické verzus permanentné zásoby a LIFO alebo FIFO
Podniky používajú jeden z dvoch spôsobov na riadenie zásob - pravidelné a večné . Periodické riadenie zásob je sledované ručne, počítané na konci účtovného obdobia. Trvalý inventár je určený pre väčšie podniky, ktoré používajú technológiu predaja.
Vaša firma môže použiť buď LIFO, alebo FIFO s ktorýmkoľvek z týchto systémov riadenia zásob.
Záznamy o evidencii a účtovanie zásob
Účtovníctvo inventára LIFO zvyšuje vedenie záznamov, pretože staršie inventárne položky sa môžu uchovávať niekoľko rokov, zatiaľ čo v rámci FIFO sa tieto staršie predmety predávajú ako prvé, takže požiadavky na vedenie záznamov sú menšie.
Predpisy IRS a FIFO vs. LIFO
Ako môžete hádať, IRS nemá rád ocenenie LIFO, pretože zvyčajne vedie k nižším ziskom (mínus zdaniteľný príjem). Služba IRS však umožňuje spoločnostiam používať účtovníctvo LIFO vyžadujúce aplikáciu na formulári 970 .
Organizácia národných účtovných noriem, Rada pre finančné účtovné štandardy (FASB) vo svojich všeobecne akceptovaných účtovných postupoch umožňuje účtovníctvo FIFO a LIFO. Medzinárodný orgán pre účtovné štandardy (IFRS) neumožňuje používanie nástroja LIFO, takže ak má vaša spoločnosť medzinárodné lokality, pravdepodobne ju nebudete môcť používať.
Obmedzenia zmeny metód inventarizácie
Ak sa vaša firma rozhodne zmeniť účtovníctvo LIFO z účtovníctva FIFO, musíte vyplniť formulár 970 s IRS a nebudete mať povolené vrátiť sa k účtovníctvu FIFO, ak IRS neposkytne konkrétne povolenie.
Porozprávajte sa so svojim daňovým profesionálom
Rozhodnutie o zmene metód inventarizácie alebo o zmene späť je komplikované a má veľa daňových a účtovných dôsledkov. Tento článok poskytuje všeobecné informácie, nie daňové alebo právne poradenstvo. Predtým, než sa pokúsite vykonať zmenu, porozprávajte sa so svojou CPA a daňovým poradcom a získajte názory na konkrétnu situáciu v oblasti podnikania.