Darovanie alebo prevod vlastníctva do vašej S-korporácie
"Sme premenili naše jediné vlastníctvo na S Corporation. Teraz mám úlohu akosi presúvať naše podnikateľské aktíva z jedného subjektu do druhého. Z toho, čo som dokázal zistiť, nie je to jednoduchá úloha. Som presvedčený, že odpisovanie väčšiny nášho podnikateľského majetku bolo vykonané podľa článku 179. Akákoľvek rada? "
Najskôr by som chcela zablahoželať k založeniu S-corp.
Myslím, že toto je jedna z najchytrejších vecí, ktoré môže niekto urobiť, aby ochránila svoj malý podnik a maximalizovala daňové výhody . Oddeľuje vaše podnikateľské financie od vašich osobných financií.
Majetok poskytnutý spoločnosti S-Corporation
Keď sa začne nová obchodná činnosť, jej akcionári prispievajú korporáciami na peniaze, zariadenia, majetok a služby. Toto je základný kapitál podniku. Všetko darované do spoločnosti sa stáva kapitálovým majetkom spoločnosti.
Výmenou za darovanie času, peňazí a majetku, akcionár dostáva kapitálový účet vo svojom mene, ktorý ukazuje jeho podiel na kapitálovom majetku v novej spoločnosti. Akcionár môže predať svoj podiel S-corp, takže akýkoľvek zisk alebo strata z malých podnikových akcií sa počíta ako kapitálové zisky z akcií alebo podielových fondov. Akcionár musí poznať svoj základ dane v investícii, aby vypočítal zisk alebo stratu.
Daňový základ
Hodnota majetku sa v ňom stáva základom korporácie, keď je darovaná alebo prevedená na S-corp.
Hodnota tohto majetku sa pridáva aj na kapitálový účet akcionára, ktorý ho daroval. Povedzme, že darujem svojmu novo vytvorenému S-korporácii môj relatívne nový počítač. "Upravený základ" počítača je 1 500 USD. Okrem darovania môjho počítača som tiež prispel 10.000 dolárov v hotovosti. Ako môj kapitálový účet bude vyzerať takto:
Vlastné imanie (ako sa uvádza v súvahe spoločnosti)
Williamov kapitálový účet
V hotovosti 10 000 dolárov
Vybavenie 1500 dolárov
Celkový kapitál 11 500 USD
Celkový príspevok do S-corp je 11 500 USD. Spočítam môj kapitálový zisk alebo stratu na základe tejto sumy, ak neskôr predám svoj podiel v spoločnosti.
Ako účtovať príspevky
Moja čitateľova otázka spočívala v tom, ako správne vyúčtovať príspevky na majetok z jeho jediného vlastníka Schedule C do jeho S-korporácie . Podľa publikácie IRS 551 je základom spoločnosti v darovanom majetku menšia suma buď jej spravodlivej trhovej hodnoty, alebo upraveného základného imania akcionára. Upraveným základom sú pôvodné náklady na nehnuteľnosť spolu so všetkými zlepšeniami, plus akékoľvek nákupné náklady, plus akékoľvek náklady na predaj, mínus akékoľvek odpisy.
Vo vyššie uvedenom scenári som daroval svojmu relatívne novému počítaču, len šesť mesiacov, novo vytvorenému S-corpu. Musím vypočítať dve čísla, aby som zistil hodnotu svojho kapitálového vkladu a vypočítal som základňu odpisovania spoločnosti: spravodlivú trhovú hodnotu počítača a upravený základ počítača. Tu sú dva príklady.
Príklad č. 1
Počítač bol môj osobný majetok. Nepoužil som ho ako podnikový majetok a neuplatnil som žiadne odpisy .
Kúpil som počítač za 2 000 dolárov, čo zahŕňalo náklady na dopravu a daň. Môj upravený základ v počítači by bol takýto:
Pôvodné náklady 2 000 USD + náklady na zlepšenie 0 € + 0 € nákupné náklady, pretože doprava a dane boli už zahrnuté v obstarávacej cene + 0 € predajné náklady - 0 € znehodnotenie = 2 000 USD upravený základ.
Ďalej musím zistiť spravodlivú trhovú hodnotu svojho počítača. Ja by som skontrolovať rôzne webové stránky, ako je eBay a craigslist. Mohol by som zistiť, že model počítača predáva za približne 1500 dolárov v dobrom stave. Ak by som mal tento počítač predávať týmto spôsobom, mohol by som očakávať, že dostanem asi 1500 dolárov za to. Takže toto je FMV môjho počítača.
Keď darujem môj počítač mojej S-corp, počítač je ocenený na nižšej z jeho upravenej základne alebo jeho spravodlivej trhovej hodnoty. Hodnota počítača je 1500 dolárov, pretože to je menšia z týchto dvoch číslic.
Môj kapitálový účet je zvýšený o 1500 dolárov a spoločnosť môže používať 1500 dolárov ako základ pre odpisovanie počítača.
Príklad č. 2
Počítač bol môj obchodný majetok. Počítač som používal ako nezávislý dodávateľ a odpisoval som náklady na môj rozpis C. Kúpil som ho za 2 000 dolárov, čo zahŕňalo aj dopravu a daň. Kúpil som počítač v júni 2015 a odobral som odpis 179 na mojej príručke č. 2015, pričom si v prvom roku zvolil plné náklady na môj počítač. Môj upravený základ v počítači je nasledovný:
Pôvodné náklady 2 000 USD + zlepšenie 0 € + 0 € nákupné náklady, pretože boli zahrnuté náklady na dopravu a daň + 0 € predajné náklady - 2 000 USD Oddiel 179 odpisy odobraté v roku 2015 = 0 upravený základ.
Rovnako ako v príklade č. 1, reálna tržná hodnota počítača je 1 500 USD. Menšia z týchto dvoch čísel je $ 0, takže môj počítač je bohužiaľ hodnotený na úrovni 0 USD. Môj kapitálový účet je zvýšený o 0 dolárov a spoločnosť nemôže znehodnotiť počítač, pretože základňa spoločnosti v počítači je tiež $ 0.
Ak by S-Corp vyšiel a kúpil si podobný počítač za 1500 dolárov, spoločnosť by to mohla znehodnotiť. Spoločnosť má v ňom overiteľný základ, a to kúpnu cenu. Podnikanie si môže zvoliť od vás kúpiť počítač, ale to by malo vplyv na vaše osobné dane dvomi spôsobmi:
- Váš kapitálový účet by sa nezvýšil ani neznížil, pretože ste spoločnosť neponúkli.
- Budete musieť oznámiť obyčajný zisk z predaja podnikateľského majetku na formulári 4797. Budete mať zisk, pretože ste už znížili upravený základ nehnuteľnosti na nulu použitím oddielu 179. Ak spoločnosť vám zaplatí za váš počítač 1 500 USD, vy by mali mať bežný zisk vo výške 1 500 USD zdanené vašimi bežnými daňovými sadzbami, nie sadzby dane z kapitálových výnosov.
Takže krátka odpoveď na otázku čitateľa je nasledujúca: Ak ste vyúčtovali úplné náklady na vaše podnikateľské vlastníctvo podľa oddielu 179, váš upravený základ v nehnuteľnosti je nulový. Keď konvertujete svoj podnikový majetok na S-corp, S-corp zdedí váš upravený základ, ktorý je stále nulový.
POZNÁMKA: Daňové zákony sa menia pravidelne a mali by ste sa poradiť s daňovým odborníkom o najaktuálnejšie rady. Informácie obsiahnuté v tomto článku nie sú určené ako daňové poradenstvo a nie sú náhradou za daňové poradenstvo.