Kapitál, výnosy a výdavky
Účtovanie výnosov a nákladov
Vo všeobecnosti je účtovníctvo spoločnosti S-Corporation totožné s účtovníctvom spoločnosti C-Corporation . Výnosy a náklady sú vykazované na úrovni spoločnosti a charakter podnikateľskej úrovne je identifikovaný aj rôznymi druhmi príjmov a výdavkov. S-korporácie si môžu vybrať účtovnú metódu, ktorá je najvhodnejšia na vykazovanie výnosov a výdavkov spoločnosti. S-korporácie nie sú povinné používať akruálnu metódu účtovania; môžu si zvoliť hotovostnú metódu alebo hybridnú metódu účtovania, ak tieto metódy účtovania.
Výnosové a nákladové položky si zachovávajú svoj charakter, keď sú prenesené na akcionárov S-korporácie. Dlhodobé kapitálové zisky, ktoré získala napríklad S-korporácia, sa prechádzajú akcionármi ako dlhodobý kapitálový zisk. S-korporácie preto potrebujú identifikovať typy príjmov a typy výdavkov v prospech svojich akcionárov.
Účtovanie akcionárskeho kapitálu
Najväčším problémom je zdanenie kapitálových účtov každého jednotlivého akcionára. Spoločnosť musí dodržiavať dôkladné záznamy o každom akcionárskom investovaní peňažných prostriedkov a majetku, ako aj o všetkých pôžičkách, ktoré každý akcionár poskytne spoločnosti.
Na rozdiel od spoločností s ručením obmedzeným a spoločností s ručením obmedzeným musia akcionári S-korporácií rozdeliť čistý príjem spoločnosti v striktnom pomere k ich podielu na vlastníctve. Ak akcionár prispel presne jednou tretinou kapitálu spoločnosti, potom musí byť tomuto akcionárovi pridelená presne jedna tretina čistého zisku alebo straty spoločnosti.
Kapitálové účty vstupujú do hry v dvoch kľúčových častiach finančného a daňového výkazníctva spoločnosti S-Corporation. Po prvé, kapitálové účty sa vykazujú v súvahách spoločnosti ako vlastné imanie akcií a úvery od akcionárov. Po druhé, kapitálový účet každého akcionára možno zhrnúť na formulári K-1 formulára 1120S. Nedostatočné kapitálové investície môžu spôsobiť, že akcionári nedodržiavajú pravidlá týkajúce sa straty a môžu spôsobiť, že sa straty podnikov stanú neodpočítateľnými.
Investovanie peňazí a nehnuteľností
Akcionári môžu investovať hotovosť alebo majetok do S-Corporation. Akcionár môže okrem svojej peňažnej investície prispieť k novozaloženej S-korporácii počítač, stôl, referenčné knihy a softvérové programy. Hodnota majetku akcionára je nižšia ako: a) reálna tržná hodnota nehnuteľnosti, alebo b) upravený základ akcionára.
(Viac informácií: darovanie majetku spoločnosti S-Corporation .)
Akciový základ, upravený základ a úverový základ
Kapitálový účet akcionára musí odrážať investície akcionára a súčasný základ vo vlastnom imaní alebo pasívach S-Corporation. Akcionár je investovaný do S-Corporation v takom rozsahu, v akom akcionár uskutočnil investíciu do vlastného imania alebo poskytol úver spoločnosti.
Vlastné imanie sa odzrkadľuje na kapitálovom účte akcionára. Tento účet by mal uvádzať dolárovú sumu peňažných investícií a hodnotu majetku venovanú spoločnosti. Akcionár, ktorý vkladal hotovosť vo výške 10 000 USD, počítač v hodnote 2 000 USD a softvér v hodnote 400 USD by mal kapitálový účet s celkovou investíciou 12 400 USD.
Kapitálový účet sa čas od času upravuje tak, aby odrážal dodatočné majetkové účasti.
Okrem toho je kapitálový účet upravený na konci roka tak, aby zohľadňoval pomerný podiel každého akcionára na pomerných výnosoch a nákladoch.
Upravený základ akcionárskej akcie sa vypočíta takto:
- Upravený základ na začiatku roka
- + Podiel všetkých položiek príjmov, ktoré sú osobitne uvedené, vrátane príjmu oslobodeného od dane
- + Podiel na všetkých nedefinovaných položkách príjmov
- + Podiel zrážok na nadmerné vyčerpanie vlastností ropy a plynu
- - rozdelenie peňazí alebo majetku na akcionára, ktorý nebol zahrnutý do miezd akcionára
- - Podiel všetkých položiek na straty a odpočty, ktoré sú uvedené samostatne, vrátane odpočtov a kapitálových strát podľa oddielu 179
- - Podiel na všetkých nedefinovaných stratách
- - Podiel neodpočítateľných výdavkov, ako napríklad neodpočítateľná časť výdavkov na stravu a zábavu alebo neuznateľné pokuty a pokuty
- - podiel vyčerpania za vlastnosti ropy a zemného plynu, ktoré neprevyšujú majetok.
- = Upravený základ pre akciovú spoločnosť S-Corporation ku koncu roka
Ďalej: účtovanie úverovej základne, negatívna základňa, obnovenie základu, rizikové pravidlá a straty pasívnej aktivity.
Úverový základ
Akcionár môže peniaze poskytnúť spoločnosti S-Corporation ako pôžičku. Spoločným príkladom je akcionár, ktorý zaplatí za výdavky spoločnosti prostredníctvom svojej osobnej kreditnej karty, a podáva správu o výdavkoch spoločnosti na splatenie. Úvery spoločnosti môžu byť krátkodobé úvery (splácané do jedného roka alebo menej) alebo dlhodobé úvery (splácané viac ako jeden rok). Akcionári, ktorí poskytujú pôžičky svojej S-korporácii, môžu v bežnom roku priznať daňový odpočet za straty, ktoré presahujú ich základný stav, ale len v rozsahu, v akom majú úverový základ.Úverový základ a upravený úverový základ sa vypočíta takto:
- Počiatočná suma zapožičaná spoločnosti
- + Dodatočné sumy zapožičané spoločnosti
- + Odložený úrok, ktorý sa kapitalizuje (pripočítaný k úvere), je splatený
- - čiastka splatenej istiny úveru
- - Výška úveru splatená akcionárom
- - čiastka úveru prepočítaná na sklad
- - Podiel na čistých stratách, ktorý prekračuje upravený stav akcionárov
- = Upravený základ dlhu spoločnosti S-Corporation ku koncu roka.
Negatívny základ a pozastavené straty
Upravená základňa nemôže byť nižšia ako nula. Použitie vyššie uvedeného vzorca na výpočet upraveného základu bude mať často za následok záporné číslo. Tu sú pravidlá pre manipuláciu s negatívnym základom zásob S-Corporation:- Akcionársky akciový základ sa znižuje, nie však pod nulu,
- Následne sa zníži sadzba úveru akcionára, nie však pod nulu.
Akýkoľvek prebytok "záporného základu" sa považuje za neodpočítateľnú stratu. Táto prebytková strata je "pozastavená strata" a prechádza do budúcich rokov na neurčito.
Pozastavená strata sa môže odpočítať v každom budúcom daňovom roku, v priebehu ktorého akcionár obnovil svoju pôžičku alebo základňu.
Ak akcionár mal investíciu do vlastného imania a poskytol pôžičku spoločnosti, potom v nasledujúcich rokoch musí akcionár obnoviť svoj úverový základ predtým, ako obnoví svoju základňu.
Obnova základov
Akcionári môžu obnoviť svoj základ akcií alebo úverovú základňu niekoľkými spôsobmi. Najjednoduchším spôsobom, ako obnoviť základ, je uskutočniť dodatočné hotovostné investície (obnoviť akciový základ) alebo predbehnúť ďalšie hotovostné pôžičky (na obnovenie úverového základu).Upravený základ akcií a úverový základ by mali byť vypočítané predbežne tesne pred koncom roka. To poskytne akcionárom dostatok času na poskytnutie dodatočných pôžičiek alebo kapitálových investícií, aby sa zabezpečilo, že všetky straty budú úplne daňovo odpočítateľné.
Pravidlá týkajúce sa rizika
Každý akcionár má ohrozené sumy. Ide o sumu peňazí, ktorú akcionár stratil z investícií alebo pôžičiek spoločnosti. Riziková čiastka akcionára sa vypočíta takto:- Upravená základňa akcií
- + Upravená základňa úveru
- = Výška v riziku.
Každá škoda prevyšujúca rizikovú sumu je "pozastavená strata" a dodržiava pravidlá pre pozastavené straty uvedené vyššie.
Akciová základňa každého akcionára a úverový základ budú upravené o pomerný podiel strát, a to aj vtedy, ak sú tieto straty pozastavené z dôvodu pravidiel ohrozených rizikom. Preto je veľmi dôležité, aby spoločnosť S-Corporation a jej akcionári presne a dôkladne sledovali upravený základ akcií a upravený úverový základ.
Strata pasívnej aktivity
Akcionári S-Corporation podliehajú pravidlám pasívnej činnosti. Tieto pravidlá upravujú, do akej miery je akcionár stratu spoločnosti S-Corporation v súčasnosti odpočítateľná.Ak sa S-Corporation podieľa na činnosti v oblasti prenájmu nehnuteľností, akcionári musia spĺňať prísne testy "aktívnej účasti" profesionálov v oblasti nehnuteľností s cieľom úplne odpočítať straty z nájmu. Ak akcionár nemôže splniť testy aktívnej účasti profesionálov v oblasti nehnuteľností, straty nájmu S-Corporation sú odpočítateľné iba vtedy, ak má akcionár príjmy z pasívnej činnosti.
Ak sa S-Corporation podieľa na akomkoľvek podnikaní, ale akcionár sa aktívne nezúčastňuje na podnikaní S-Corporation, straty spoločnosti S-Corporation sú odpočítateľné iba vtedy, ak má akcionár príjmy z pasívnej činnosti.
Príjmy z pasívnej činnosti zahŕňajú pasívny príjem zo S-korporácií, partnerstvá, trusty, úroky, dividendy a iné výnosy z investícií.
Predchádzajúce: účtovanie výnosov, výdavkov, vlastného imania, konvertovaného majetku, upraveného stavu zásob.