Definícia a požiadavky
"S-Corporation" je bežná spoločnosť, ktorá má 1 až 100 akcionárov a ktorá prechádza čistým výnosom alebo stratami voči akcionárom v súlade s kapitolou 1, podkapitola S, vnútorný zákon o príjmoch. Korporácie musia spĺňať špecifické kritériá oprávnenosti a musia IRS oznámiť svoj výber tak, že budú zdanené ako S-Corporation v určitej lehote.
Zdanenie bežných spoločností
Pravidelná spoločnosť , niekedy nazývaná spoločnosťou "C" (po podkapitole C vnútorného daňového poriadku), je zdanená ako samostatná obchodná jednotka. Korporácie majú svoju vlastnú daňovú formu (1120) a svoje vlastné daňové sadzby ( sadzby C Corp). Spoločnosti sa môžu rozhodnúť ponechať si svoje zisky a výnosy ako súčasť svojho prevádzkového kapitálu alebo sa môžu rozhodnúť distribuovať niektoré alebo všetky svoje zisky a výnosy ako dividendy vyplatené akcionárom.
Dividendy vyplatené akcionárom sú zdanené dvakrát. Sú zdanené raz na firemnej úrovni (na formulári spoločnosti 1120 ) a opäť na individuálnej úrovni (na formulári osoby 1040).
Zdaňovanie S-korporácií
Spoločnosť S-Corporation nepodlieha sadzbám dane z príjmov právnických osôb. "Všeobecne platí, že spoločnosť S je oslobodená od federálnej dane z príjmov inej ako daň z určitých kapitálových ziskov a pasívnych príjmov," tvrdí Internal Revenue Service.
Namiesto toho S-Corporation predáva akcionárom zisk (alebo čisté straty ). Zisk z podnikania je zdanený individuálnymi daňovými sadzbami na formulári 1040 akcionára. Prechodom (niekedy nazývaný prietok) príjmov sa rozumie, že zisky spoločnosti sú zdanené len raz - na úrovni akcionárov .
IRS vysvetľuje týmto spôsobom: "Na svojich daňových priznaniach akcionári spoločnosti S zahŕňajú svoj podiel na samostatne stanovených položkách príjmu, odpočítania, straty a úveru spoločnosti a ich podiel na samostatne vykázaných výnosoch alebo stratách."
S-korporácie sa preto vyhýbajú takzvanému " dvojitému zdaneniu " dividend.
S-korporácie, ako napríklad bežné korporácie C , sa môžu rozhodnúť zachovať si čistý zisk ako prevádzkový kapitál. Všetky zisky sa však považujú za - ak boli rozdelené akcionárom. Akcionár S-Corporation by mohol byť zdanený z príjmu, ktorý nikdy nedostal. (Keďže akcionár C-korporácie je zdanený z dividend len vtedy, keď sú tieto dividendy skutočne vyplatené.)
Kritériá oprávnenosti pre S-korporácie
Spoločnosť sa môže rozhodnúť, že bude zdanená ako S-Corporation, ak spĺňa nasledujúce kritériá.
- Spoločnosť je (a) domácou spoločnosťou , alebo (b) domácim subjektom oprávneným zvoliť si, aby sa zaobchádzalo ako s právnickou osobou, ktorá včas archivuje formulár 2553 a spĺňa všetky ostatné testy uvedené nižšie. Ak formulár 2553 nie je včas zaslaný, pozrite časť Rev. Proc. 2004-48, 2004-32 IRB 172.
- Spoločnosť nemá viac ako 100 akcionárov. (Manžel a manželka a ich majetky sa na tento test považujú za jedného akcionára.Členovia rodiny sa môžu rozhodnúť zaobchádzať so všetkými členmi rodiny ako s jediným akcionárom pre tento test, všetky ostatné osoby sa považujú za samostatných akcionárov.)
- Jedinými akcionármi sú jednotlivci, majetky, určité oslobodené organizácie alebo niektoré trusty.
- Spoločnosť nemá žiadne mimosúdne cudzích akcionárov. (To znamená, že jediní akcionári sú občania USA a rezidenti cudzincov.)
- Spoločnosť má iba jednu triedu zásob. Všeobecne platí, že spoločnosť sa považuje za spoločnosť, ktorá má iba jednu triedu akcií, ak všetky nesplatené akcie korporátnej akcie poskytujú rovnaké práva na výnosy z distribúcie a likvidácie.
- Nie je to jedna z nasledujúcich neoprávnených spoločností:
- Banka alebo špekulatívna inštitúcia, ktorá používa rezervnú metódu zúčtovania pohľadávok podľa oddielu 585.
- Poisťovňa podliehajúca dani podľa podkapitoly L kódexu.
- Spoločnosť, ktorá sa podľa článku 936 rozhodla považovať za majetkovú spoločnosť.
- Domáca medzinárodná obchodná spoločnosť (DISC) alebo bývalá spoločnosť DISC.
- Má alebo prijme alebo sa zmení na jeden z nasledujúcich daňových rokov.
- Daňový rok končiaci 31. decembra.
- Prirodzený obchodný rok.
- Rok dane z vlastníctva.
- Daňový rok zvolený podľa oddielu 444.
- Daňový rok 52-53 týždňov, ktorý sa skončí s ohľadom na rok uvedený vyššie.
- Akýkoľvek iný daňový rok (vrátane zdaňovacieho obdobia 52-53 týždňov), pre ktorý spoločnosť zriaďuje obchodný účel.
- Každý akcionár súhlasí s voľbami S-Corporation.
Ďalšie informácie
Formovanie S-Corporation a Výber S-Corporation statusu
S Corporation dane
Účtovanie kapitálu, výnosov a výdavkov spoločnosti S-Corporation
Príprava formulára IRS 1120S
Vydávanie rozpisu IRS K-1 akcionárom
Príprava schémy IRS formulára 1040 E pre akcionárov spoločnosti S-Corporation
Dane zo samostatnej zárobkovej činnosti a platy pre akcionárov spoločnosti S-Corporation
Daňové tipy a stratégie auditu pre akcionárov spoločnosti S-Corporation