Miesto pravidiel dodávok pre služby
Upozorňujeme, že ak výnosy z vašej firmy neprekročia hranicu Dodávateľa , nemusíte sa registrovať alebo zbierať HST. K dispozícii sú tiež rôzne tovary a služby, ktoré sú HST oslobodené alebo nulové , čo znamená, že za ne neúčtujete HST.
Zoznam sadzieb dane z predaja pre rôzne provincie nájdete v téme PST (RST) pre malé podniky .
HST na služby
Pravidlá miesta poskytovania služieb sa vo všeobecnosti zakladajú na adrese príjemcu, ktorú získal dodávateľ pri bežnom podnikaní, aj keď existujú výnimky.
Služby prepravy cestujúcich, služby nákladnej dopravy, poštovné a poštové služby a telekomunikačné služby sú predmetom osobitných pravidiel miesta poskytovania služieb (vysvetlené v oddieloch 6 až 9 Harmonizovanej dane z predaja: Miesto dodania na určenie, či sa dodávka uskutočňuje v provincii , Technický bulletin GST / HST B-103, daňová agentúra v Kanade).
Existujú štyri všeobecné pravidlá pre miesta poskytovania služieb, ktoré určujú uplatňovanie HST:
- Predpokladá sa, že poskytovanie služby sa uskutoční v provincii, ak v rámci bežnej obchodnej činnosti získa poskytovateľ služby adresu príjemcu, ktorá sa nachádza v provincii.
- Ak sa v pravidle 1 nepovažuje poskytovanie služby za poskytnutú v provincii a kanadský prvok služby sa vykonáva v prvom rade (viac ako 50%) v zúčastnených provinciách, dodávka sa považuje za uskutočnenú v zúčastnených provincia, v ktorej sa vykonáva najväčšia časť kanadského prvku služby, ktorá sa vykonáva v zúčastnených provinciách. (Kanadský prvok služby odkazuje na časť služby, ktorá sa vykonáva v Kanade.)
- Ak pravidlo 2 nepovažuje poskytnutie služby za vykonanú v zúčastnenej provincii, pretože služba sa vykonáva rovnako vo dvoch alebo viacerých zúčastnených provinciách, služba sa považuje za poskytnutú v zúčastnenej provincii medzi týmito provinciami, ktoré najvyššiu mieru provinčnej zložky HST. Ak majú dve alebo viaceré z účastníckych provincií v tomto prípade rovnakú sadzbu pre provinciálnu zložku, HST bude musieť byť účtovaný dodávateľom s použitím tejto konkrétnej sadzby.
- Ak sa v pravidle 1 nepovažuje poskytovanie služby za poskytnutú v provincii a kanadský prvok služby nie je primárne vykonávaný (50% alebo menej) v zúčastnených provinciách, ponuka sa navrhuje, (Harmonizovaná daň z predaja: Pravidlá miesta dodania na určenie, či sa dodávka uskutočňuje v provincii, Technický bulletin GST / HST B-103, Canada Revenue Agency, s. 25-27).
Osobným službám sa tieto všeobecné pravidlá o mieste dodania nevzťahujú, s výnimkou poradenských, konzultačných alebo profesionálnych služieb, na ktoré sa vzťahujú tieto všeobecné pravidlá, pokiaľ sa na ne nevzťahuje iné osobitné pravidlo.
Všeobecne platí, že ak poskytujeme osobné služby, ak vykonávate "v podstate všetok (90% alebo viac)" osobnej služby za prítomnosti osoby, ktorej sa v zúčastnených provinciách poskytuje predovšetkým (viac ako 50%) v zúčastnených provinciách, HST založené na zúčastnenej provincii, v ktorej sa vykonáva najväčší podiel služby.
Ak sa osobné služby vykonávajú rovnako v dvoch alebo viacerých zúčastnených provinciách, účtujete HST na základe zúčastnenej provincie, ktorá má najvyššiu daňovú sadzbu.
Ak je v podstate všetkých (90% alebo viac) osobnej služby vykonávaná v prítomnosti jednotlivca, ktorému je poskytnutá (50% alebo menej) v zúčastnených provinciách, "ponuka sa navrhuje, aby sa uskutočnila v nezúčastnenej krajine provincia "a vy by ste účtovali iba GST .
HST na služby súvisiace s hmotným majetkom
Aplikácia HST závisí od toho, či hmatateľný osobný majetok zostáva v tej istej provincii (krajinách) počas vykonávania služby. Napríklad, ak poskytujeme služby opravy automobilov v Ontáriu , vozidlá sa zdržiavajú v Ontáriu, kým vykonávate opravy a podliehajú HST vo výške 13%.
Ak sa zúčastňujú dve alebo viaceré zúčastnené provincie, služba sa považuje za poskytnutú v zúčastnenej provincii medzi týmito provinciami, pre ktoré je sadzba provinčnej zložky HST najvyššia (Ibid., S. 29).
Ak hmotný osobný majetok nezostane v rovnakých provinciách počas vykonávania služby, musí sa HST účtovať, ak:
- nehnuteľnosť sa nachádza v prvom rade (viac ako 50%) v zúčastnených provinciách, kedy sa vykonáva kanadský prvok služby,
- služba sa vykonáva hlavne (viac ako 50%) v zúčastnených provinciách a
- najväčšia časť výkonu služby, ktorá sa vykonáva v zúčastnených provinciách, sa vykonáva v tejto zúčastnenej provincii.
Ak je hmotný osobný majetok umiestnený inak než primárne (50% alebo menej) v zúčastnených provinciách (napr. Nachádzajúcich sa predovšetkým v nezúčastnených provinciách alebo sa nachádzajú rovnako v zúčastnených a nezúčastnených provinciách), kanadský prvok služby je kedykoľvek vykonaná alebo služba sa uskutočňuje inak než v prvom rade (50% alebo menej) v zúčastnených provinciách, poskytovanie služby sa navrhuje, aby sa uskutočnilo v nezúčastnenej provincii a HST by nebolo účtované (Ibid., s. 29).
HST o službách súvisiacich s udalosťou špecifickou pre určitú lokalitu
Služby, ktoré sa týkajú udalosti špecifickej pre danú lokalitu, sú výnimkou z všeobecných pravidiel miesta dodania. Služby, ktoré sa týkajú udalostí, ako sú predstavenie, festival, slávnosť, konvencia, konferencia, sympózium alebo podobná udalosť, ktorá bude predovšetkým (viac ako 50%) vykonaná na mieste podujatia v provincii, sa navrhuje v tejto provincii. Takže ak ste poskytovali služby festivalu v Ontáriu, účtujete HST vo výške 13%.
Harmonizovaná daň z predaja agentúry pre daňové priznanie v Kanade: Pravidlá miesta dodania na určenie toho, či sa dodávka uskutočňuje v provincii, technický bulletin BST-103 týkajúci sa dodávateľského reťazca pokrýva pravidlá týkajúce sa miesta dodania na niekoľko ďalších tém, ako napríklad opravy a údržbárske služby , služby súvisiace s počítačom a prístup k internetu a služby colného sprostredkovania, preto sa obráťte priamo na Bulletin, ak potrebujete podrobnosti o nich.
Ďalšie informácie
Založenie firmy: Registrácia pre službu GST / HST
HST a nehmotné osobné vlastníctvo v Kanade