Keď je zisk v poriadku a keď nie je
Čo potrebujete vedieť o neziskovom "zisku"? Ako rozlišujete medzi zdaniteľnými podnikateľskými činnosťami a tými, ktoré nie sú zdaniteľné? Aký je všetok rozruch o "nesúvisiacich" obchodných aktivitách?
Hoci neziskové organizácie nie sú vytvorené na dosiahnutie zisku, niekedy ich majú. Zisk nie je zamietnutý neziskovým organizáciám, pokiaľ je tento zisk generovaný aktivitami súvisiacimi s misiou.
Určitý zisk je však zdaniteľný a niektoré zisky nie sú. Mnohé neziskové organizácie sa zapájajú do "súvisiacich" obchodných aktivít s cieľom pomôcť udržať ich primárnu misiu. Akýkoľvek zisk z takejto činnosti je oslobodený od dane.
Čo je obchodná činnosť súvisiaca s misiami?
Použmeme príklad múzea, ktorý ponúka výučbu stredných škôl v umeleckom ocenení za poplatok. Keďže misijné poslanie zahŕňa vzdelávanie verejnosti o umení, výnosy z takýchto kurzov sú oslobodené od dane.
Zisk z "neprepojenej obchodnej činnosti" môže byť zdaniteľný. Daň sa nazýva UBIT (daň z príjmov nesúvisiacich s podnikaním). Príkladom môže byť, ak múzeum vydá časopis, ktorý nesie reklamu, ktorá nemá nič spoločné s poslaním umeleckého vzdelávania a uchovávania. Príjem z reklamy by bol nesúvisiaci a zdaniteľný.
Čo je nesúvisiaca podnikateľská činnosť?
IRS hovorí, že táto neprepojená obchodná činnosť má tieto tri atribúty:
- Je to obchod alebo podnikanie,
- Pravidelne sa vykonáva a
- Nevzťahuje sa podstatne na podporu oslobodeného účelu organizácie.
Takže vaša nezisková pre-škola je raz-in-a-while pečivo predaj nespĺňa podmienky pre UBIT, ale prevádzka pizzerie na strane pravdepodobne by.
Koľko nezávislých príjmov z podnikania umožňuje IRS?
Spýtal som sa Emily Chan, neziskového právneho zástupcu, pre jej názor.
Tu je to, čo povedala:
Neziskové organizácie sú vo všeobecnosti obmedzené množstvom nesúvisiacich obchodných aktivít, ktoré môžu vykonávať.
Služba vnútorných príjmov (IRS) však nehovorila o tom, koľko prípustných príjmov možno získať z nesúvisiacich zdrojov.
Aj keď neexistuje žiadne pevne stanovené percentuálne obmedzenie, existujú dva hlavné dôvody, prečo sa príjmy z podnikania, ktoré nesúvisia s podnikaním, týkajú verejných charitatívnych organizácií a väčšiny iných organizácií oslobodených od dane podľa § 501 písm. C) vnútorného daňového predpisu.
- Po prvé, neprepojený obchodný príjem je zdaniteľný sadzbou dane z príjmov právnických osôb (tj s výnimkou dane z príjmov súvisiacej s podnikaním (UBIT).
- Po druhé, organizácia oslobodená od dane sa nemôže zaoberať viac ako nepodstatným množstvom neprepojenej obchodnej činnosti bez rizika straty svojho statusu oslobodeného od dane .
"Nezávislý podnik" definuje IRS ako obchod alebo podnik, ktorý sa pravidelne vykonáva , a nie vo väčšine prípadov súvisí s oslobodeným cieľom organizácie.
Súvisiaci podnik znamená, že činnosť generujúca príjmy podporuje oslobodené účely organizácie a nevytvára len príjem.
To, či aktivita vytvára príjem, nie je najdôležitejšou skutočnosťou. Ale je dôležité, ak táto aktivita podporuje poslanie organizácie .
Analýza súvisiacich a nesúvisiacich obchodných aktivít môže byť dosť zložitá. Jednotlivé predmety predávané v obchodoch s múzeami môžu byť napríklad klasifikované.
Existujú aj výnimky z pravidla podľa oddielu 513 (a) o vnútornom príjme pre určité činnosti.
Tieto výnimky zahŕňajú:
- Činnosti vykonávané dobrovoľnou pracovnou silou
- Činnosti vykonávané pre potreby svojich členov, študentov, pacientov, dôstojníkov alebo zamestnancov
- Predaj darovaného tovaru. (Pasívny príjem, ako sú úroky, dividendy, nájomné a licenčné poplatky, je tiež vo všeobecnosti vylúčený z nepriamych obchodných príjmov.
Za organizáciu s viac ako 50% jej celkového hrubého príjmu, ktoré vzniknú z neprepojenej obchodnej činnosti, by pravdepodobne existovali závažné problémy podľa pravidiel týkajúcich sa nepriaznivých obchodných príjmov.
Pravidlá sú však nepresné, pokiaľ ide o to, kde nakresliť čiaru pod touto 50% známkou.
Bez pevného percentuálneho obmedzenia od IRS právni poradcovia často používajú rôzne pravidlá, hoci 20% je bežné.
Organizácie by mali hľadať primerané právne poradenstvo alebo odborné znalosti pri podnikaní.
Ak tieto činnosti nespĺňajú definíciu nesúvisiaceho podniku alebo spadajú pod výnimku alebo vylúčenie, organizácia môže mať oveľa väčšiu flexibilitu, pokiaľ ide o to, ako sa zapája do takýchto aktivít bez toho, aby vyvolávala akékoľvek sankcie.
Hoci sa nezisková organizácia môže zapojiť do nesúvisiacich obchodných aktivít a platiť dane zo zisku, je dôležité byť opatrný. Prinajmenšom zistite, či vaša obchodná činnosť je zdaniteľná, čiastočne zdaniteľná alebo nie je zdaniteľná vôbec. Váš účtovník vám to dokáže vyriešiť.
Príliš veľa nesúvisiacich obchodných aktivít môže vyzvať IRS, aby zobral druhý pohľad na Váš status 501 (c) (3) oslobodený od dane . Tu je potrebné dávať pozor:
- Uistite sa, že vaša podnikateľská činnosť neabsorbuje príliš veľa zdrojov od zamestnancov alebo dobrovoľníkov. Vždy majte na pamäti, aké je vaše poslanie. Zamerať väčšinu vašich zdrojov na to.
- Nenechajte príjmy z podnikania príliš veľké percento z celkových ročných príjmov. Verejné charity sú povinné získať väčšinu svojich príjmov od verejnosti, napríklad z darov alebo poplatkov z programov súvisiacich s misiami.
- Podajte príslušné daňové formuláre, ak máte 1000 alebo viac hrubých príjmov z nesúvisiacich obchodných aktivít. Formulár 990-T musíte odoslať pri podaní súboru 990, 990-EZ alebo 990-PF .
Nesúvisiaca obchodná činnosť je zložitá oblasť, preto sa obráťte na svojho právneho poradcu a svojho daňového experta skôr, ako sa dostanete na čokoľvek, čo by mohlo spustiť UBIT. Služba IRS poskytuje na svojej webovej stránke podrobnosti o dani z príjmu, ktorá nesúvisí.