Zrážka domáceho úradu sa vypočíta na základe percentuálneho podielu pracovnej plochy na celkovú plochu domu. Nárok na odpočítanie výdavkov na domáce kancelárie sa líši v závislosti od toho, či daňovník je samostatne zárobkovo činná osoba alebo zamestnanec.
V obidvoch prípadoch musí byť domáca kancelária používaná pravidelne a výhradne na obchodné účely. Samostatne zárobkovo činné osoby si môžu odpočítať svoje výdavky z domáceho úradu proti svojim príjmom zo samostatnej zárobkovej činnosti a tým znížiť daň z príjmu a samostatnú zárobkovú činnosť.
Zamestnanci, ktorí pracujú z domu, môžu mať doma úrad odpočet, ak práca z domu je pre pohodlie svojho zamestnávateľa. Zamestnanci odpočítavajú svoj domáci úrad ako súčasť odpočtu nákladov na zamestnancov, čo môže potenciálne znížiť dane z príjmov.
Kritériá oprávnenosti pre odpočet domácej kancelárie
Aby bolo možné odpočítať výdavky na domáce kancelárie, musí osoba používať časť svojho bydliska výlučne pravidelne jedným z nasledujúcich spôsobov:
- ako hlavné miesto podnikania pre akúkoľvek obchodnú alebo podnikateľskú činnosť,
- ako miesto podnikania, ktoré používajú pacienti, klienti alebo zákazníci pri stretnutí alebo zaoberaní sa individuálnymi daňovými poplatníkmi v rámci bežnej obchodnej alebo podnikateľskej činnosti, alebo
- v prípade samostatnej štruktúry, ktorá nie je pripojená k bydlisku, priestor sa používa v súvislosti s obchodom alebo podnikaním osoby. (Článok 280A (c) o vnútornom príjme).)
Zamestnanci majú navyše štvrté kritérium: výhradné obchodné využitie domácej kancelárie musí byť pre pohodlie zamestnávateľa (článok 280A (c) o vnútornom príjme) a nie iba "vhodné a užitočné" (publikácia 587).
Zatiaľ čo práca z domu môže byť pre zamestnanca primeraná a užitočná, práca z domu musí byť pre zamestnávateľa výhodná, aby bola daňovo odpočítateľná.
"Telekomunikační pracovníci, ktorí sú povinní pracovať doma, vyhovujú testu komfortu zamestnávateľa," konštatuje redaktori dane z príjmov JK Lassera (strany 410-411, vydanie z roku 2013), "ale ak zamestnanec požaduje telekomunikačné práce a zamestnávateľ má miestny úrad dostupný priestor, IRS pravdepodobne tvrdí, že neobsahuje nezvyčajné fakty, že domáca kancelária je pre zamestnanca komfort a nie pre zamestnávateľa convenience.IRS neposkytol konkrétne smernice pre telecommuters.
Čo znamená výlučné použitie
Výhradné použitie znamená, že domáci kancelársky priestor sa používa iba na obchodné účely a nie na osobné účely. V publikácii 587 IRS vysvetľuje:
"Aby ste sa kvalifikovali v rámci testu exkluzívneho používania, musíte použiť konkrétnu oblasť vášho domova iba pre svoj obchod alebo podnikanie.V oblasti využívanej pre podnikanie môže byť miestnosť alebo iný samostatne identifikovateľný priestor.Test priestor nemusí byť označený trvalý oddiel.
"Pokiaľ používate danú oblasť pre podnikanie aj pre osobné účely, nespĺňate požiadavky testu výhradného používania."
Existujú dve výnimky z testu výlučného používania:
1. Časť domácnosti sa používa na uchovávanie vzoriek zásob alebo výrobkov
Ak osoba používa časť svojho bydliska na ukladanie vzoriek alebo vzoriek výrobkov, môže byť skladová plocha zahrnutá do výpočtu odpočtu domáceho úradu bez toho, aby tento priestor musel spĺňať kritérium exkluzívneho použitia. Aby bolo možné odpočítať priestor na skladovanie, musí osoba splniť všetky tieto päť testov:
- "Predávate výrobky vo veľkoobchode alebo v maloobchode ako svoj obchod alebo obchod.
- "Uchovávajte inventár alebo vzorky produktov vo svojom dome na použitie vo vašom obchode alebo obchode.
- "Váš dom je jediné pevné miesto vášho obchodu alebo firmy.
- "Používate úložný priestor pravidelne.
- "Miesto, ktoré používate, je samostatne identifikovateľný priestor vhodný na ukladanie." (Publikácia 587, IRS.gov)
Toto pravidlo sa javí ako mimoriadne užitočné pre ľudí, ktorí predávajú tovar dražbou alebo zásielkou, na bláznivých trhoch alebo pouličných festivaloch a ďalším maloobchodníkom alebo veľkoobchodníkom, ktorí nemajú samostatný sklad alebo sklad na skladovanie zásob. IRS vysvetľuje vo výkaze 2007-23:
"Predajcovia a zásielky môžu vypočítať svoje odpočítanie do výšky nákladov, ktoré možno prideliť na miesto v rezidencii, ktoré sa pravidelne používa (nemusí byť výhradné) na skladovanie vzoriek zásob a / alebo výrobkov, ak je pobyt jediné pevné miesto maloobchodnej alebo veľkoobchodnej dražby alebo zásielky. "
Služba IRS poskytuje nasledujúci príklad tejto výnimky testu výhradného používania v publikácii 587:
"Váš dom je jediným pevným miestom vášho podnikania na predaj nástrojov mechaniky v maloobchode, pravidelne používate polovicu vášho suterénu na skladovanie vzoriek a vzoriek výrobkov, niekedy používate priestor na osobné účely. odpočítateľné, hoci nepoužívate túto časť svojho suterénu výhradne na podnikanie. "
2. Časť domácnosti sa používa ako zariadenie dennej starostlivosti
Ak osoba beží službu starostlivosti o deti mimo svojho domova, oblasť využívaná na starostlivosť o dieťa môže byť použitá aj po práci pre osobnú potrebu. Aby sa vyhovelo tejto situácii, môžu poskytovatelia dennej starostlivosti odpočítať náklady na domáce kancelárie, aj keď oblasť nie je využívaná výhradne na podnikanie.
V publikácii 587 IRS vysvetľuje:
"Ak pravidelne využívate priestor vo svojom dome na poskytovanie starostlivosti o deti, možno budete môcť nárokovať odpočet za tú časť vášho domu, a to aj vtedy, ak použijete rovnaký priestor na nekomerčné účely.Aby ste sa mohli kvalifikovať pre túto výnimku na výlučné použitie pravidlo, musíte splniť obe nasledujúce požiadavky.
- "Musíte byť v obchode alebo podnikaní poskytovať starostlivosť o deti pre deti, osoby vo veku 65 alebo staršie, alebo osoby, ktoré sú fyzicky alebo duševne neschopné starať sa o seba.
- "Musíte požiadať o udelenie alebo byť oslobodený od získania licencie, certifikácie, registrácie alebo schválenia ako dennej starostlivosti alebo rodinnej alebo skupinovej starostlivosti o dieťa na základe štátneho zákona.Túto požiadavku nespĺňate, ak vaša žiadosť bola zamietnutá alebo bola vaša licencia alebo iné oprávnenie zrušené. " (Pozri tiež článok 280A (c) (4) vnútorného daňového predpisu.)
Poskytovatelia služieb dennej starostlivosti vypočítajú percentuálny podiel na domácom úrade na formulári 8829, riadkoch 4 až 7.
Čo znamená bežné používanie
Pravidelné používanie znamená, že domáci kancelársky priestor sa používa dôsledne na obchodné účely, a nie sporadicky alebo príležitostne.
"Na to, aby ste sa kvalifikovali v rámci bežného testu používania, musíte pravidelne používať konkrétnu oblasť vášho domova na podnikanie.Prípadné alebo príležitostné podnikové využitie nie je bežným používaním.Všetky skutočnosti a okolnosti musíte zvážiť pri určovaní, či je vaše použitie na pravidelne." (Publikácia 587, IRS.gov)
Odpočet domáceho úradu pre samostatne zárobkovo činné osoby
V prípade samostatne zárobkovo činných osôb zrážka v domácom úrade znižuje čistý hospodársky výsledok podliehajúci dani z príjmov a dani samostatnej zárobkovej činnosti. Zníženie domáceho úradu teda prispieva k zníženiu dane z príjmov, ako aj dane z podnikania.
Odpočet domáceho úradu pre zamestnancov
Pokiaľ ide o zamestnancov, odpočítanie z domáceho úradu sa považuje za súčasť rozdielneho detailného odpočtu nákladov na zamestnancov . Celkové rôzne odpočty (ktoré zahŕňajú všetky náklady na domáce kancelárie) sa znížia o 2% z upraveného hrubého príjmu osoby. Zvyšok, po znížení o 2% AGI, je to, čo je zahrnuté ako podrobný odpočet. Rôzne zrážky sú však upravené alternatívnou minimálnou daňou (AMT). Zamestnanci, ktorí podliehajú AMT, zistia, že dostanú len malý alebo žiaden úžitok z odpočtu domácej kancelárie a iných výdavkov súvisiacich s prácou.
Zamestnanci, ktorí pracujú z domova, môžu chcieť zvážiť nárok na úhradu od svojho zamestnávateľa za časť podnikania v ich domácnosti. Pokiaľ zamestnávateľ uhradí zamestnancovi výdavky na domáce úrady na základe zodpovedného plánu , zamestnanec získa náhradu nákladov na domáce kancelárie bez dane a zamestnávateľ odníme náklady na domáce kancelárie. V takejto situácii by zamestnanec nemal odpočítať náklady na domáce úrady na svojom daňovom priznaní, pretože náklady už boli preplatené. Náhrady sa tak vyhýbajú 2% upraveného zníženia hrubého príjmu z odpočítania domáceho úradu a vyhnúť sa úpravám AMT.
Príklad. Teresa je externá predajná osoba a jej zamestnávateľ jej neposkytuje žiadne kancelárske priestory. Teresa je povinná pracovať z domova, keď nie je na cestách, aby sa stretla so zákazníkmi. Teresa využíva 12% svojho domova ako kancelária, ktorú pravidelne používa (päť dní v týždni, keď nie je na cestách) a výlučne (miestnosť sa nepoužíva na osobné účely). Teresa má mzdu 50 000 dolárov a nemá žiadne iné príjmy a žiadne úpravy príjmov. Nájom Teresy je 2000 dolárov mesačne a nemá žiadne ďalšie náklady na domáce kancelárie. Pozrime sa, ako sa počíta jej odpočítanie z domácej kancelárie a aké by boli daňové vplyvy.
Odpočet domácej kancelárie: 12% x 24 000 dolárov ročný nájom = 2 880 USD.
Ako zamestnankyňa to Teresa odpočítala ako rozdielny detailizovaný odpočet na jej rozvrhu A. Príslušné riadky jej formulára 1040 a prílohy A by vyzerali takto:
riadok | popis | čiastka |
1040 Riadok 7 | mzda | 50.000 |
1040 riadok 37 | Upravený hrubý príjem | 50.000 |
Sch. Riadok 21 | Neprečerpané výdavky na zamestnancov | 2880 |
Sch. Linka 26 | Menej 2% upraveného hrubého príjmu | -1000 |
Sch. Linka 27 | Odpočítateľná časť rôznych odpočtov | 1880 |
Teraz sa pozrime, aké daňové vplyvy bude pre Teresu. Po prvé, budeme musieť analyzovať, či je pre Teresu prospešné rozoberať alebo prijať štandardné zrážky. Na základe predložených informácií nevieme. Je celkový súčet všetkých odpočítaní položky spoločnosti Teresa, vrátane odpočítateľnej časti jej rôznych odpočítok, väčšia ako jej štandardná zrážka za rok? Alebo je povinná uviesť do evidencie údaje? Ak áno, rozpisovanie položiek by prinieslo lepšie daňové výsledky, ako by bolo možné prijať štandardné zrážky.
Aký by bol daňový dopad, ak by sa to uvádzalo? Na základe toho, čo vieme o jej financiách, Teresa je pravdepodobne v 25% daňovej sadzbe (s použitím daňových sadzieb 2014). Odpočet domácej kancelárie Teresy vo výške 1880 USD (po 2% prahu AGI) by znížil federálnu daň z príjmov o 1880 x 25% = 470 USD.
Alternatívne by mohla Teresa požiadať o náhradu škody od svojho zamestnávateľa. Ak jej zamestnávateľ preplatil Terese 2 880 dolárov za podnikateľské využitie jej domu, 2.880 dolárov bude Terese oslobodená od dane. Nemala by nárok na odpočítanie rovnakých výdavkov na domáce kancelárie opäť ako rozdielny detailizovaný odpočet. V tomto konkrétnom príklade mohla spoločnosť Teresa buď odpočítať domáci úrad a znížiť svoju federálnu daň z príjmov o 470 dolárov, alebo mohla získať 2 880 dolárov bezodplatných náhrad od svojho zamestnávateľa.
Aké výdavky možno zahrnúť do odpočtu domáceho úradu
Výdavky domácich kancelárií sú zoskupené do priamych a nepriamych výdavkov. Priamy výdavok je náklady, ktoré sa výlučne vzťahujú na domácu kanceláriu a môžu sa odpočítať v plnej výške. "Priame výdavky sú prospešné iba pre obchodnú časť vášho domu, vrátane maľovania alebo opravy vykonávanej v konkrétnej oblasti alebo miestnostiach používaných pre podnikanie" (Inštrukcie pre formulár 8829).
Nepriame výdavky sú výdavky, ktoré sa vzťahujú na celý majetok. "Nepriame výdavky sú na udržanie a prevádzku celého domova, ktoré prinášajú úžitok tak obchodným, ako aj osobným častiam vášho domova" (Pokyny pre formulár 8829). Nepriame výdavky, ako napríklad nájomné, poistenie a inžinierske služby, sú odpočítateľné na základe percentuálneho podielu obchodného využitia domácej kancelárie.
Výdavky týkajúce sa domácej kancelárie zahŕňajú:
- nájomné
- utilities
- Poistenie majetku
- Opravy a údržba
- Stratové straty
- Hypotekárny úrok
- Daň z majetku
- znehodnotenie
Percento používania podnikov na odpočet domáceho úradu
Výška výdavkov na domáce kancelárie, ktoré možno odpočítať, sa určuje stanovením percentuálneho podielu domáceho kancelárskeho priestoru v porovnaní s celým domom alebo apartmánom. Toto percento sa používa na určenie, koľko vašich nepriamych výdavkov možno odpočítať. IRS radí:
"Ak chcete zistiť percento podnikania, porovnajte veľkosť časti vášho domu, ktorú používate pre podnikanie, s celým domom. Použite výsledné percento na to, aby ste určili časť nákladov na prevádzku celého svojho domu.
"Môžete použiť ľubovoľnú rozumnú metódu na určenie percentuálneho podielu podnikania. Nasledujú dve bežne používané metódy na určenie percenta.
- "Rozdelte oblasť (dĺžku vynásobenú šírkou) používanú pre podnikanie podľa celkovej plochy vašej domácnosti.
- "Ak sú izby vo vašej domácnosti rovnakej veľkosti, môžete rozdeliť počet izieb používaných na podnikanie o celkový počet miest vo vašej domácnosti" (publikácia 587).
Predpokladajme napríklad, že Tom používa svoju druhú spálňu pravidelne a výlučne ako kancelária a táto miestnosť meria 10 stôp stôp. Celý dom Tomu meria 1,250 štvorcových stôp. Tomovo percento obchodného využitia je 150, rozdelené na 1250, čo sa rovná 12%. Ak Tom spĺňa vyššie uvedené kvalifikácie, Tom by mohol odpočítať 12% nepriamych nákladov na domáce kancelárie (napríklad nájomné, nájomné poistenie a inžinierske služby). Okrem toho Tom mohol odpočítať 100% akýchkoľvek výdavkov spojených s priamou domácou kanceláriou (napríklad opravy sadrokartónu v domácej kancelárii alebo premaľovanie kancelárskych priestorov).
Obmedzenie odpočtu domáceho úradu
Odpočítanie domáceho úradu je obmedzené na predbežný čistý príjem osoby z obchodu alebo podnikania, s ktorou súvisí domáci úrad. Predbežný čistý príjem je hrubý príjem z obchodnej činnosti alebo podniku mínus odpočítateľné náklady iné ako odpočítanie z domáceho úradu. Akékoľvek zrážky v rámci domáceho úradu nad tento limit sa prenesú do nasledujúceho daňového roka. Inými slovami, domáci úrad môže znížiť čistý príjem podniku najviac na nulu, ale nie na menej ako nulu. Zrážka domáceho úradu nemôže byť použitá na vytvorenie straty alebo na zvýšenie straty.
Konkrétnejšie:
"Ak sa vaše hrubé príjmy z obchodného využitia vášho domu rovnajú alebo prevyšujú vaše celkové podnikateľské náklady (vrátane odpisov), môžete odpočítať všetky vaše podnikateľské náklady spojené s používaním vášho domu.
"Ak sú vaše hrubé príjmy z obchodného využitia vášho domova nižšie ako vaše celkové výdavky na podnikanie, odpočítanie niektorých výdavkov na podnikateľské využitie vášho domu je obmedzené.
"Vaše odpočítanie inak neuznateľných výdavkov, ako sú poistenie, služby a odpisy (s posledným odpisom), ktoré sú rozdelené podnikom, je obmedzené na hrubé príjmy z obchodného využitia vášho domu mínus suma nasledujúcich.
- "Obchodná časť výdavkov, ktoré ste mohli odpočítať, aj keď ste nepoužili svoj dom na podnikanie (napríklad hypotekárny úrok, dane z nehnuteľností a straty za nehodu a krádež, ktoré sú prípustné ako detailné zrážky na výkone A (formulár 1040)). ..
- "Obchodné náklady, ktoré súvisia s podnikateľskou činnosťou v domácnosti (napríklad obchodné telefóny, dodávky a odpisy za vybavenie), ale nie s použitím samotného domu" (publikácia 587).
Vypočítať odpočítanie domáceho úradu
Ak chcete vypočítať odpočítanie domáceho úradu, budete musieť vedieť, aké sú vaše výdavky na domácu kanceláriu, či sú tieto výdavky priamo alebo nepriamo spojené s domácou kanceláriou, percento obchodného využitia domácej kancelárie a obmedzenie maximálnej výšky čiastka odpočítania domáceho úradu.
Ak sa priestor používa iba ako časť roka v domácej kancelárii, nezabudnite použiť výdavky iba na obdobie, v ktorom bol priestor použitý ako domáca kancelária pri výpočte odpočtu.
Majitelia domov budú musieť rozdeliť svoje odpočty medzi Plán A a odpočet domáceho úradu. To sa týka odpočítateľných výdavkov na hypotekárne úroky, daň z nehnuteľnosti a straty z nehôd. Podrobné informácie nájdete v pokynoch pre formulár 8829, riadky 9, 10 a 11 od IRS.
- Samostatne zárobkovo činné osoby, ktoré podávajú list č. C, vypočítajú odpočítanie svojho bydliska a akékoľvek obmedzenie odpočtu pomocou formulára 8829 (pdf).
- Samostatne hospodáriaci poľnohospodári, samostatne zárobkovo činní obchodní partneri a zamestnanci vypočítavajú odpočítanie svojho domáceho úradu a akékoľvek obmedzenie odpočtu pomocou "Pracovného listu na vymedzenie odpočtu na podnikanie používania vášho domova", ktorý sa nachádza v publikácii 587 (pdf).
Zjednodušená metóda výpočtu odpočtu domáceho úradu
Počnúc rokom 2013 umožňuje IRS použiť zjednodušený spôsob výpočtu odpočtu domáceho úradu. Podľa zjednodušenej metódy je zrážka domáceho úradu vypočítaná na 5 dolárov za štvorcový stôp vynásobenú plochou domácej kancelárie až do výšky 300 štvorcových stôp. Zjednodušená metóda je obmedzená na "1500 dolárov za rok na základe 5 dolárov za štvorcový stôp až do výšky 300 štvorcových stôp," uviedol IRS (IR-2013-5).
Evidencia
Dokumenty týkajúce sa odpočtu domáceho úradu by mali byť vedené spolu s vašou kópiou daňového priznania. Príslušná dokumentácia môže obsahovať:
- Merania domácich kancelárskych priestorov a celkovej plochy domu;
- Doklad o zaplatení nájomného, inžinierskych sietí, opravách, poistných a iných výdavkoch požadovaných ako súčasť odpočtu domáceho úradu;
- Dokumenty, ktoré dokazujú, že domáci úrad je pre pohodlie zamestnávateľa (pre zamestnancov);
- Dokumenty preukazujúce, že oblasť domáceho kancelára sa používa pravidelne a výhradne na obchodné účely.