Rozvoj prevádzkových rozpočtov
Predajné a administratívne náklady, známe aj ako predajné, všeobecné a administratívne (SG & A) náklady, vrátane výdavkov súvisiacich s prevádzkou celkového obchodu, ako napríklad náklady na administratívnu prácu, nájomné, kancelárske potreby a iné režijné náklady .
Hlavné výkazy ziskov a strát spoločnosti zahŕňajú tieto výdavky spolu s výnosmi z predaja, nákladmi na predaný tovar a ostatnými nákladmi, ako sú úroky a odpisy.
Aké typy výdavkov sa kvalifikujú?
Predajné a administratívne náklady sú uvedené vo výkaze ziskov a strát spoločnosti, a to pod cenu predaného tovaru. Typické výdavky na spoločnosť z účtovníctva, práva, predaja, marketingu, zariadení a iných firemných činností patria do tejto kategórie. Tieto náklady môžu byť fixné alebo variabilné; napríklad predajné provízie sú variabilné náklady na predaj v závislosti od úrovne predaja, ktorý dosahuje predajný personál. Predajná sila však dostáva aj fixné základné mzdy, ktoré zostávajú rovnaké bez ohľadu na akékoľvek zmeny v úrovni predaja. Kancelárska budova alebo prenájom skladov je fixným administratívnym nákladom, zatiaľ čo náklady na kancelárske potreby a náklady na inžinierske siete sa počítajú s premenlivými administratívnymi nákladmi.
Pokiaľ ide o nákladové položky, ktoré zostávajú nezmenené v priebehu času, rozpočet jednoducho vyžaduje určenie ročnej sumy, ktorá bola stanovená z predchádzajúceho roka a upravená o akékoľvek plánované zmeny, a potom rozdelená na štvrťroky alebo mesiace na obsadenie nového rozpočtu.
Pri zostavovaní rozpočtu na variabilné výdavky je dôležité používať proces, ktorý rieši náklady, ktoré by mohli vzrásť alebo klesať v závislosti od úrovne predaja v danom časovom období.
Napríklad výdavky na provízie z predaja sa každý mesiac líšia podľa počtu predaných jednotiek. Spoločnosť môže tiež mať viac predajcov a predávať viac jednotiek počas určitej sezóny. Cestovné výdavky zamestnancov, reklama a marketing sa tiež môžu meniť z jedného mesiaca na druhý kvôli sezónnosti, novým produktom, zvyšovaniu počtu zamestnancov a iným udalostiam.
Proces prípravy rozpočtu
Pri príprave rozpočtu musí spoločnosť najprv rozhodnúť o jednotke času, ktorú má použiť. Rozpočet vypočítaný na mesačnej báze má zvyčajne dobrú úroveň detailov do úvahy, zatiaľ čo niektoré spoločnosti uprednostňujú vyššiu úroveň štvrťročného rozpočtu. Keďže niektoré výdavky spoločnosti sa líšia v závislosti od predaja, predpokladaný počet jednotiek, ktoré sa majú predať, sa stáva východiskovým bodom rozpočtu. Analytici zhromažďujú informácie na odhad približných pohyblivých nákladov na predaných jednotiek a používajú ich na riadenie výpočtov mesačných nákladov v rozpočte premenlivých nákladov. Pri fixných nákladoch sa náklady zapisujú do rozpočtu mesačne bez zmeny.
príklad
Spoločnosť ArtCraft Pottery Company produkuje reprodukcie slávnej umeleckej keramiky. Na vývoj predajnej a administratívnej (S & A) výdavkovej časti rozpočtu ArtCraft Pottery sa výpočet začína odhadom počtu jednotiek keramiky, ktoré spoločnosť plánuje predávať v každom štvrťroku budúceho roka.
Spoločnosť vie z predchádzajúcej histórie, že jej variabilné výdavky na S & A dosahujú priemerne 0,10 USD za predaný kus. Fixné platy stojí približne 1400 USD za štvrťrok. Spoločnosť odhaduje reklamné náklady za štvrťroky 1 až 4 ako 100, 200, 800 a 500 dolárov na základe predchádzajúcich výdavkov.
| ArtCraft predaj keramiky a rozpočet administratívnych nákladov | ||||||
| štvrťrok | 1 | 2 | 3 | 4 | rok | |
| Jednotky, ktoré sa majú predávať | 1000 | 1200 | 1500 | 2000 | 5700 | |
| Premenné výdavky na VaV na jednotku | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | |
| Celkové premenlivé výdavky | 100 $ | $ 120 | $ 150 | $ 200 | $ 570 | |
| Výdavky na fixné a administratívne výdavky: | ||||||
| platy | $ 1,400 | $ 1,400 | $ 1,400 | $ 1,400 | $ 5.680 | |
| utilities | $ 50 | $ 50 | $ 50 | $ 50 | $ 200 | |
| reklama | 100 $ | $ 200 | $ 800 | $ 500 | $ 1,600 | |
| znehodnotenie | $ 150 | $ 150 | $ 150 | $ 150 | $ 600 | |
| Celkové pevné výdavky | $ 1.720 | $ 1.820 | $ 2.420 | $ 2.120 | $ 8.080 | |
| Celkové náklady na S & A | $ 1.820 | $ 1.940 | $ 2.570 | $ 2.320 | $ 8.650 | |