Napriek tomu, opakujúca sa otázka súvisí s príbuznými a nesúvisiacimi podnikateľskými príjmami z predaja služieb alebo tovaru neziskovou organizáciou.
Po prvé, neziskové organizácie musia pochopiť rozdiel medzi súvisiacimi a nesúvisiacimi podnikateľskými príjmami .
Prvý znamená, že príjmy podporujú poslanie organizácie.
Napríklad symfonický orchester predáva vstupenky na svoje predstavenia. Tieto predstavenia sú, samozrejme, spojené s misiou. Na druhej strane, ak sa nezisková organizácia rozhodne predávať balóny podľa trhových sadzieb širokej verejnosti, príjmy by pravdepodobne neboli spojené s misiami.
Napriek tomu, či je príjem súvisiaci alebo nesúvisí, je zložitý s mnohými výnimkami a nuansami. Napríklad, ak by tieto balóny predával dobrovoľnícky pracovník, príjmy by sa mohli považovať za súvisiace s misiami.
Podobne príjmy zo zmrzliny, ktoré prevádzkuje nezisková organizácia, ktorá zamestnáva fyzicky postihnutých mladých ľudí, že nezisková organizácia existuje, by pravdepodobne spadala do kategórie súvisiacej s misiou.
Ak sa príjmy ukážu ako nesúvisiace s poslaním neziskovej organizácie, potom sa otázka zistí, aký z týchto príjmov je prijateľný.
Veľa veľkých neziskových organizácií, ako sú univerzity a zdravotnícke centrá, vytvára mnoho zdrojov príjmov, niektoré súvisiace a niektoré nie.
Zisťovanie toho, či dlhujú dane z ktoréhokoľvek z týchto príjmov, vyžaduje mozgovú silu viac ako jedného daňového zástupcu.
Pokiaľ ide o malé neziskové organizácie, otázky by mali byť oveľa jednoduchšie, ale charity musia premýšľať prostredníctvom súvisiaceho nesúvisiaceho problému ešte pred začiatkom akejkoľvek obchodnej činnosti.
Aby som vám pomohla vysvetliť túto otázku, požiadala som jej stanovisko o Emily Chana, právnika, ktorá sa špecializuje na neziskové otázky.
Tu je to, čo povedala:
Neziskové organizácie sú vo všeobecnosti obmedzené množstvom nesúvisiacich obchodných aktivít, ktoré môžu vykonávať.
Služba vnútorných príjmov (IRS) však nehovorila o tom, koľko prípustných príjmov možno získať z nesúvisiacich zdrojov.
Aj keď neexistuje žiadne pevne stanovené percentuálne obmedzenie, existujú dva hlavné dôvody, prečo sa príjmy z podnikania, ktoré nesúvisia s podnikaním, týkajú verejných charitatívnych organizácií a väčšiny iných organizácií oslobodených od dane podľa § 501 písm. C) vnútorného daňového predpisu.
- Po prvé, neprepojený obchodný príjem je zdaniteľný sadzbou dane z príjmov právnických osôb (tj s výnimkou dane z príjmov súvisiacej s podnikaním (UBIT).
- Po druhé, organizácia oslobodená od dane sa nemôže zaoberať viac ako nepodstatným množstvom neprepojenej obchodnej činnosti bez rizika straty svojho statusu oslobodeného od dane .
"Nezávislý podnik" definuje IRS ako obchod alebo podnik, ktorý sa pravidelne vykonáva , a nie vo väčšine prípadov súvisí s oslobodeným cieľom organizácie.
Súvisiaci podnik znamená, že činnosť generujúca príjmy podporuje oslobodené účely organizácie a nevytvára len príjem.
To, či aktivita vytvára príjem, nie je najdôležitejšou skutočnosťou. Ale je dôležité, ak táto aktivita podporuje poslanie organizácie .
Analýza súvisiacich a nesúvisiacich obchodných aktivít môže byť dosť zložitá. Jednotlivé predmety predávané v obchodoch s múzeami môžu byť napríklad klasifikované.
Existujú aj výnimky z pravidla podľa oddielu 513 (a) o vnútornom príjme pre určité činnosti.
Tieto výnimky zahŕňajú:
- Činnosti vykonávané dobrovoľníkmi
- Činnosti vykonávané pre potreby svojich členov, študentov, pacientov, dôstojníkov alebo zamestnancov
- Predaj darovaného tovaru. (Pasívny príjem, ako sú úroky, dividendy, nájomné a licenčné poplatky, je tiež vo všeobecnosti vylúčený z nepriamych obchodných príjmov.
Závažné problémy by pravdepodobne existovali v rámci pravidiel týkajúcich sa nepriaznivých obchodných príjmov pre organizáciu s viac ako 50% jej celkových hrubých príjmov vyprodukovaných z neprepojenej obchodnej činnosti.
Pravidlá sú však nepresné, pokiaľ ide o to, kde nakresliť čiaru pod 50-percentnou známkou.
Bez pevného percentuálneho obmedzenia od IRS právni poradcovia často používajú rôzne pravidlá, hoci 20 percent je bežné.
Organizácie by mali hľadať primerané právne poradenstvo alebo odborné znalosti pri podnikaní.
Ak tieto činnosti nespĺňajú definíciu nesúvisiaceho podniku alebo spadajú pod výnimku alebo vylúčenie, organizácia môže mať oveľa väčšiu flexibilitu, pokiaľ ide o to, ako sa zapája do takýchto aktivít bez toho, aby vyvolávala akékoľvek sankcie.
zdroje:
IRS publikácia 598 - Daň z nepriamych obchodných príjmov oslobodených organizácií
Je moja nezisková organizácia povinná platiť daň? Pochopenie nezdanenej dane z príjmov z podnikania, NPQ, 25. 12. 2011
Toto oznámenie nebolo napísané alebo zamýšľané na použitie a nesmie byť použité žiadnym daňovým poplatníkom na účely (i) vylúčenia akejkoľvek pokuty súvisiacej s daňou podľa vnútorného daňového poriadku, alebo (ii)