Významná účasť na podnikaní
IRS rozhodla, že fyzická osoba sa zúčastňuje na podnikateľských aktivitách, ak sa zúčastňuje na "pravidelnom, nepretržitom a podstatnom základe". Ak sa zistí, že účasť jednotlivca nie je významná, nemôže odpočítať straty v rovnakej miere ako vlastník firmy, ktorý sa podstatne podieľa na podnikaní.
Ako je určená účasť na materiáloch
Materiálová účasť sa určuje každý rok. IRS má sedem testov na určenie materiálovej účasti:
- Daňový poplatník pracuje 500 hodín alebo viac počas roka v činnosti.
- Daňový poplatník vykonáva v podstate všetku prácu v činnosti.
- Daňový poplatník pracuje v priebehu roka viac ako 100 hodín a nikto iný nepracuje viac ako daňovník.
- Aktivita je významnou účasťou (SPA) a suma SPA, v ktorej daňovník pracuje 100-500 hodín, presahuje 500 hodín za rok.
- Daňový poplatník sa významne podieľal na činnosti v každom 5 z predchádzajúcich 10 rokov.
- Činnosť je osobnou činnosťou v oblasti služieb a daňovník sa na tejto činnosti v priebehu akýchkoľvek 3 predchádzajúcich rokov podstatne zúčastnil.
- Na základe všetkých skutočností a okolností sa daňový poplatník v priebehu tohto roka pravidelne, nepretržite a podstatne podieľa na činnosti. Tento test sa však uplatňuje iba vtedy, ak daňový poplatník pracuje s aktivitou najmenej 100 hodín, nikto iný nevykonáva viac hodín než daňovník v danej činnosti a nikto iný nedostane kompenzáciu za riadenie tejto činnosti.
Príklad stanovenia hmotnej účasti
Joe a Sally Cotler sú manžela a manželka, ktorí sú členmi (vlastníkmi) LLC . Každá z nich má 50% percento členstva. Sally vykonáva väčšinu práce v podnikaní; Joe ponúka pripomienky a návrhy a príležitostne pomáha s opravou vecí.
Nespracováva viac ako 100 hodín ročne, takže sa podstatne nezúčastňuje na podnikaní.
Prečo je materiálová účasť dôležitá pre dane
Určenie, či účasť vlastníka podniku na každodenných činnostiach podniku ovplyvňuje dane vlastníka. Daň vlastníka je ovplyvnená najmä vtedy, ak podnik stratí v ktoromkoľvek roku. Najmä IRS označuje straty vlastníkovi firmy, ktorý sa podstatne nezúčastňuje na podnikaní ako "straty pasívnej činnosti".
Ak sa majiteľ firmy významne podieľa na podnikaní a podnik má straty, majiteľ môže na osobnom daňovom priznaní prevziať celú sumu svojich strát. Ak sa majiteľ podstatne nezúčastňuje a podnik má straty, straty vlastníka sú obmedzené na výšku zisku.
- Príklad: Spoločnosť Joe a Sally Cotter má za rok stratu 10 000 dolárov. Nemajú žiadny iný príjem ako podnikanie. Ich prevádzková dohoda LLC rozdeľuje zisky a straty rovnako. Keďže sa spoločnosť Sally aktívne podieľa na podnikaní, môže odpočítať jej celkový podiel na strate vo výške 5 000 USD. Ale keďže sa Joe podstatne nezúčastnil, nemôže odpočítať žiadne z jeho akcií vo výške 5 000 dolárov, pretože neexistoval žiadny príjem na kompenzáciu straty.
- Odmietnutie zodpovednosti: Určenie pravidiel účasti na materiáloch a pasívnych aktivít sú zložité. Tento článok a ďalšie informácie na tejto stránke nie sú určené na to, aby boli daňovým poradenstvom. Ak si myslíte, že nedostatok materiálnej účasti môže byť vo vašej firme problémom, obráťte sa na svojho daňového poradcu . Tento článok IRS o stratách pasívnej aktivity obsahuje viac informácií o tejto téme.