Zákon o reforme daní z roku 2017 priniesol drastické zníženie výdavkov na pohostenie a mnohé zábavné výdavky už nie sú odpočítateľné. Začínajúc daňovým rokom 2018, tu je to, čo sa zmenilo:
- Obchodné obedy sú ešte odpočítateľné na 50%. Takže obchodník alebo obchodník môže vziať klienta na obed, aby diskutoval o podnikaní a zamestnanec, ktorý jedol obed počas cestovania, je stále odpočítateľný.
- Ale prijatie klienta alebo zákazníka do "skúsenosti" už nie je odpočítateľné. Napríklad krabica na ihrisku, vstupenky na koncert alebo golfový výlet s klientmi nebude odpočítateľná. Aby bolo jasné, výdavky na zábavných klientov už nie sú odpočítateľné ako výdavky na obchodnú zábavu.
Čo je potrebné na odpočítanie výdavkov na zábava?
Podniky môžu odpočítať náklady na zábavu zákazníkov, obchodných partnerov a zamestnancov, ak majiteľ firmy dokáže, že náklady boli:
- "bežné a nevyhnutné" obchodné náklady a
- ak náklady spĺňajú priamy test, priamo a konkrétne súvisiaci s podnikaním.
Pozrite sa na tieto požiadavky trochu bližšie:
Po prvé, výdavky na zábavu musia byť bežné a nevyhnutné výdavky na podnikanie. To znamená, že IRS hovorí, že náklady musia byť bežné a prijaté v obchode alebo podnikaní a užitočné a vhodné pre podnikanie.
Náklady nemusia byť považované za potrebné.
Ak chcete byť odpočítateľný, ukážte buď, že sa podujatie konalo v podnikateľskom prostredí (napr. V kancelárii), alebo že pre zábavu existuje jasný obchodný účel, diskutovalo sa o podnikaní a cieľ bol príjmom alebo prínosom pre podnikanie.
Nový daňový zákon tiež umožňuje spoločnosti odpočítať výdavky na zábavu v prospech zamestnancov s výnimkou vysoko kompenzovaných zamestnancov.Napríklad, vaša spoločnosť piknik alebo dovolenka party pre zamestnancov môže splniť test. Postené jedlo pre zamestnancov vo vašej kancelárii alebo inde vo vašom podnikateľskom prostredí za účelom prezentácie odmien zamestnancov by bolo pravdepodobne aj odpočítateľné ako náklady na podnikanie a bolo by to 100% odpočítateľné. Hlavný účel poľovníckeho alebo rybárskeho výletu nemôže byť priamo viazaný na vaše podnikanie. Tieto výdavky neboli a nikdy neboli odpočítateľné.
Výdavky na zábavu vs. náklady na reklamu a propagáciu
Ak vaša firma baví širokú verejnosť na účely reklamy alebo propagácie, tieto náklady sú plne odpočítateľné ako náklady na podnikanie.
Napríklad, ak detský obchod s oblečením zaplatí za náklady na prenájom klauna na spoločenskej udalosti, môže to byť považované za propagáciu skôr ako zábavu.
Ako odvádzať výdavky na zábavu pre podniky
Ak chcete odpočítať výdavky na obchodnú zábavu, musíte preukázať obchodný účel (podľa príslušného testu, ako je popísané vyššie) a
- výška každého výdavku,
- - dátum a miesto zábavy a -
- obchodné vzťahy osôb sa bavili.
Bez tohto dôkazu môže IRS tento výdavok zamietnuť (odložte daňové priznanie).
Vo väčšine prípadov sú výdavky na pohostenie odpočítateľné na 50%. To znamená, že si len odpočítať polovicu nákladov na túto kanceláriu. Pracovné jedlá sú odpočítateľné aj vo výške 50%.
Niektoré náklady na zábavu sú plne odpočítateľné. Podniková udalosť, na ktorú sú pozvaní zamestnanci, je odpočítateľná na 100%. Cestovanie do a zo zábavnej akcie je 100% odpočítateľné.
Nezdaniteľné výdavky na zábavu
Niektoré náklady na zábavu nie sú odpočítateľné vôbec. Napríklad, ak sa zúčastníte zábavnej akcie počas cesty na podnikanie, táto zábava nebude pravdepodobne odpočítateľná.
Ak sa zúčastňujete zábavnej udalosti, keď uvažujete o obchodných miestach alebo o prešetrovaní podnikania, nemôžete odpočítať túto udalosť ako zábavu, ak nezačnete podnikanie.
A "bohatá a extravagantná" zábava nie je nikdy odpočítateľná. A v prípade, že sa zaujímate o zábavu klienta na vašej jachte , IRS pravdepodobne nedovolí odpočítanie za nákup jachty, ale môže to dovoliť náklady na zábavu.
Náklady na samostatnú zárobkovú činnosť a zábavu
Ak ste samostatne zárobkovo činná osoba (nie zamestnanec spoločnosti), vaše odpočítateľné výdavky na pohostenie nepodliehajú 50% -nému limitu, ak sú splnené všetky nasledujúce podmienky:
- Tieto náklady súvisia s vašou prácou ako nezávislým dodávateľom
- V súvislosti s poskytovanými službami vám boli uhradené alebo im poskytnuté príspevky a
- Poskytujete primerané záznamy o týchto výdavkoch pre svojho zákazníka alebo klienta.
Vedenie záznamov o výdavkoch na podnikanie
Podobne ako s ostatnými výdavkami na podnikanie, musíte mať dôkladné záznamy, aby ste ukázali, ako zábava prechádza buď priamym testom alebo súvisiacim testom. Najlepší rekord je súčasný (v tom čase) s uvedením konkrétneho obchodného účelu.
Napríklad, uvedenie účtu z kuchára a poznámka o faktúre, že účelom bola ročná dovolenka spoločnosti, by bolo užitočné.
Pre viac informácií
Prečítajte si viac o požiadavkách na vedenie záznamov o zrážkach z podnikových výdavkov.
Podrobnejšie informácie o výdavkoch na zábavu nájdete v publikácii IRS 463. Skontrolujte, či sa pozeráte na verziu 2018, ktorá obsahuje nové ustanovenia daňového práva.
Disclaimer. Informácie a príklady v tomto článku by sa nemali považovať za daňové poradenstvo. Nový daňový zákon je komplexný a každá obchodná situácia je jedinečná. Predtým, ako odpočítete akékoľvek výdavky na podnikanie, obráťte sa na svojho daňového odborníka.