Pravidlá a postup pre výber postavenia S
To môže byť dobrá vec v súvislosti so zákonom o znížení daní a pracovných miest, ktorý nadobudne účinnosť v roku 2018.
Alebo to nemusí byť tak dobré, v závislosti od vašich osobných okolností a vašich cieľov.
Klady a zápory výberu stavu S Corp
Zdaniteľný príjem spoločnosti sa pripisuje každému z jej akcionárov, keď vzniká spoločnosť S. Tento imputovaný príjem je potom zahrnutý do osobného daňového priznania každého akcionára.
To by mohlo byť celkom prospešné v daňovom roku 2017. Sadzba dane z príjmov právnických osôb bola v tom čase 35%. Jednotlivec by mohol zarobiť až do výšky 416.700 dolárov ročne bez toho, aby zasiahol túto daňovú hranicu, takže daňové zaťaženie príjmov spoločnosti by bolo často nižšie tým, že by sa príjmy podieľali jeho akcionári.
TCJA znižuje sadzbu dane z príjmov právnických osôb na 21 percent. Jediný jednotlivec by zasiahol podobnú osobnú daňovú skupinu - 22 percent - pri príjmoch len 38.701 dolárov, takže C corp by teoreticky mohol ušetriť 1 percenta tým, že si ponechá svoje príjmy a zaplatí osy na ňom.
Samozrejme, nič nie je tak jednoduché, pokiaľ ide o dane.
Existuje ďalšia výhoda pri výbere statusu spoločnosti S. Čistý príjem spoločnosti S je zdanený iba raz na úrovni akcionára. Naopak, čistý príjem spoločnosti C by mohol byť potenciálne zdanený dvakrát, raz na podnikovej úrovni a opäť na úrovni akcionárov, keď sa vyplácajú akékoľvek dividendy.
Akcionári by stále museli tieto dividendy vykazovať ako príjem z ich osobných výnosov.
Formovanie spoločnosti S
Ak ste sa rozhodli, že tvorba spoločnosti S funguje vo vašom prospech, musíte pripraviť a vložiť formulár 2553, Voľba od Small Business Corporation , s interným daňovým úradom. Toto oznámi IRS, že chcete vybrať stav S corp. IRS potom pošle späť vašu korporáciu list potvrdzujúci jej zvolenie za toto daňové zaobchádzanie.
Najprv však musíte začleniť svoju firmu. Vypracujte stanovy, stanovy a rôzne potrebné právne dokumenty na vytvorenie a prevádzku vašej firmy. Tieto sa môžu líšiť podľa štátu. Mali by ste začleniť podnik do štátu, kde spoločnosť bude vykonávať prevažnú časť svojho podnikania,
Overte, či vaša spoločnosť spĺňa kritériá oprávnenosti na to, aby bola spoločnosťou S , a potom zložte formulár 2553 s IRS. Formulár vyžaduje podpis každého akcionára.
Kedy odoslať formulár 2553
Formulár 2553 musí byť podaný pred 16. dňom tretieho mesiaca zdaňovacieho obdobia spoločnosti alebo pred 15. dňom druhého mesiaca daňového roka, ak je zdaňovací rok 2½ mesiaca alebo menej. Formulár môžete odoslať aj kedykoľvek v daňovom roku pred rokom, v ktorom chcete, aby voľby nadobudli účinnosť.
Môžete podať kedykoľvek po týchto termínoch, ak vaša spoločnosť dodržiava osobitné pravidlá pre uskutočnenie neskorých volieb spoločnosti S.
Áno, to znie mätúce. Tu sú niektoré príklady.
- Spoločnosť ABC bola založená 1. júla. Spoločnosť ABC preto do 16. októbra podala formulár 2553 na voľby spoločnosti S, ktorá je platná pre prvý rok činnosti spoločnosti.
- Spoločnosť DEF Corporation bola založená 1. novembra, takže jej prvý daňový rok bude menej ako 2 a pol mesiaca dlho od 1. novembra do 31. decembra. DEF preto má do 15. januára nasledujúceho roka podať formulár 2553 na voľby S korporácie, aby bol platný v prvom roku fungovania spoločnosti.
- Spoločnosť GHI bola založená už niekoľko rokov a v súčasnosti je zdanená ako spoločnosť C. GHI môže podať formulár 2553 do 31. decembra, ak chce spoločnosť previesť na spoločnosť S v nasledujúcom roku.
Postupy pre neskoré voľby pre status S Corporation
Spoločnosť môže predložiť formulár 2553 po termíne splatnosti a stále dostáva schválenie IRS, aby uskutočnila voľby spätne na začiatok zdaňovacieho obdobia spoločnosti.
Normálne, ak spoločnosť podá formulár 2553 po 15. dni tretieho mesiaca svojho daňového roka, ale pred 15. dňom tretieho mesiaca nasledujúceho daňového roka, IRS považuje voľby spoločnosti S platné za nasledujúci daňový rok , ale nie sú platné pre predchádzajúci daňový rok. Ale najprv sa musí spoločnosť uistiť, že je oprávnená uskutočniť neskoré voľby.
Spoločnosť musí spĺňať kritériá oprávnenosti spoločnosti S a musí zamýšľa byť klasifikovaná ako spoločnosť S ku dňu plánovaného dátumu vymenovania spoločnosti S. Spoločnosť sa nemohla kvalifikovať len ako spoločnosť S, pretože neposkytla formulár 2553 včas, a to z iného dôvodu. Musí mať rozumnú príčinu, prečo chýba termín, ale IRS je v tomto ohľade veľmi štedrý. Neúmyselné neposkytnutie formulára 2553 sa považuje za rozumnú príčinu.
Spoločnosť musí tiež poskytnúť vyhlásenie, že každý z jej akcionárov vykazuje svoje príjmy spôsobom, ktorý je v rozpore s úmyslom spoločnosti podávať ako spoločnosť S.
Ak vaša spoločnosť spĺňa tieto požiadavky, mali by ste na začiatku formulára 2553 napísať nasledujúce:
"SÚČASŤ PODĽA REV. PROC 2013-30."
Priložte vyhlásenie, v ktorom sa uvádza, že spoločnosť mala buď rozumnú príčinu, alebo neúmyselne nepodala formulár 2553 včas. Vysvetlite okolnosti podrobne. Formulár 2553 a priložené vyhlásenie musia byť podpísané každým akcionárom.
Rozumná príčina
Primeraná príčina odkazuje na konkrétne skutočnosti alebo okolnosti, ktoré spôsobili, že formuláre boli podané neskoro. "Primeraná príčina je založená na všetkých skutočnostiach a okolnostiach vašej situácie", tvrdí IRS. "Budeme zvážiť akýkoľvek dôvod, ktorý dokazuje, že ste používali všetku bežnú obchodnú starostlivosť a obozretnosť, aby ste splnili vaše federálne daňové povinnosti, ale napriek tomu ste nemali možnosť tak urobiť." Daňovníci majú rozumnú príčinu, keď ich správanie odôvodňuje nespochybnenie alebo zníženie pokuty. prípad sa musí posudzovať individuálne na základe skutočností a okolností. "
Uistite sa, že ste pri písaní príkazu o dôvodnom prístupe adresovali nasledujúce body:
- Čo sa stalo a kedy sa to stalo?
- Aké fakty a okolnosti tomu zabránili počas doby, kedy podnikateľský subjekt ešte nepodal formuláre?
- Ako tieto skutočnosti a okolnosti viedli k tomu, že formuláre neboli podané včas?
- Ako podnikateľský subjekt v tomto období zvládol zvyšok svojich finančných a daňových záležitostí?
- Aký pokus podnik podnikol, aby napravil situáciu, keď sa zmenili fakty a okolnosti?
Keď bola podniková entita požiadaná o zaslanie formulára IRS 8832
Formulár IRS 8832 používajú podnikateľské subjekty iné ako spoločnosti, ktoré sa rozhodnú byť klasifikované ako korporácie S na federálne daňové účely. Spoločným príkladom je jedna spoločnosť s ručením obmedzeným . Tento typ spoločnosti by sa bežne považoval za neprihliadnutý subjekt. Jednotlivá spoločnosť zaoberajúca sa záväzkom by sa mohla rozhodnúť, že bude považovaná za spoločnosť a následne sa rozhodne, že bude považovaná za spoločnosť S.
Niekedy sa jedna spoločnosť s ručením obmedzeným nezvolí byť považovaná za spoločnosť a nechce sa rozhodnúť, že bude považovaná za spoločnosť S v rámci predpísaných časových rámcov. Našťastie IRS vyvinula postupy, ktoré umožňujú takýmto daňovým poplatníkom retroaktívne podať obe voľby. Tento postup sa vzťahuje aj na iné daňové subjekty, ako sú združenia založené ako partnerstvá a akýkoľvek podnikateľský subjekt, ktorý by nebol bežne klasifikovaný ako spoločnosť na federálne daňové účely.
V rámci tohto postupu musia podnikateľské subjekty požadovať retroaktívnu klasifikáciu ako korporácie a retroaktívne voľby ako korporácie S. Podnikateľský subjekt musí vypracovať formulár 8832 vrátane časti II a musí tiež pripraviť formulár 2553 vrátane príkazu na primeranú príčinu v oddiele H časti I a požadované vyjadrenia uvedené v časti IV.
Pokyny pre formulár 2553 , Pokyny pre formulár 8832 a Revenue Procedure 2009-41 môžete získať v súvislosti s dodatočným referenčným materiálom týkajúcim sa retroaktívnej úľavy pre klasifikáciu ako spoločnosti a status spoločnosti S.