Keďže spoločnosť s obmedzeným ručením (LLC) s viac ako jedným členom podáva daňové priznanie partnerstva, rozdeľujúci podiel sa vzťahuje aj na členov LLC.
Distribučný podiel sa vzťahuje aj na majiteľov spoločností S na základe ich percentuálneho podielu na akciách vo vlastníctve spoločnosti S.
Ako sa určuje rozdeľujúci podiel
Prideľovanie distribučnej akcie je zvyčajne určené zmluvou o partnerstve, ktorá zahŕňa pridelenie celkových čistých príjmov za rok pre všetkých partnerov v celkovej výške 100%.
Ak neexistuje žiadna dohoda o partnerstve, distribučný podiel každého partnera je založený na jeho vlastníctve partnerstva, vypočítané z kapitálových príspevkov, podielov na hospodárskom alebo zdaniteľnom príjme spoločnosti a práva partnerov na aktíva partnerstva, ak je partnerstvo likvidované ( predávané alebo v konkurze). Žiadna zrážka nie je prevzatá z distribučného podielu partnera, takže celá čiastka podlieha dani spolu s inými príjmami z osobného daňového priznania partnera.
Rozdeľovacieho podielu a daňového výkazu vlastníka
Plán K-1 je dokument, ktorý slúži na zobrazenie distribučného podielu partnera v partnerstve, členovi spoločnosti LLC alebo vlastníkovi spoločnosti S.
Plán K-1 sa nepoužíva pre jediného majiteľa alebo LLC s jediným členom, pretože v týchto prípadoch celkový čistý príjem podniku vypočítaný podľa prílohy C smeruje k jedinému vlastníkovi.
Napríklad ak sú v partnerstve traja partneri, jeden môže mať podiel 30 percent, druhý 50 percentný podiel a tretí 20 percentný podiel.
Príjem by sa potom rozdelil medzi partnerov na základe ich podielu.
Zdaňovanie rozdeľujúcich akcií
Proces určovania distribučného podielu partnera funguje takto:
- Daňové priznanie partnerstva je pripravené na formulári 1065, ku koncu finančného a daňového roka partnerstva.
- Celkový čistý príjem (zisk) partnerstva sa rozdelí medzi partnerov podľa distribučného podielu každého partnera. Upozorňujeme, že partneri sú zdaňovaní na čistom príjme partnerstva, aj keď jeden partner môže alebo nemusí získať rozdelenie z partnerstva počas roka.
- Pre každého partnera je pripravený rozvrh K-1, ktorý preukazuje svoj distribučný podiel na rok.
- Jednotlivý partner zahŕňa príjmy alebo straty uvedené v zozname K-1 na jeho osobnom daňovom priznaní za daný rok.
- Daňové priznanie partnerstva sa podáva ako informačný prieskum vrátane kópií všetkých dokumentov Schedule K-1 pre všetkých partnerov.
Daň zo samostatnej zárobkovej činnosti
Jednotliví partneri musia platiť daň zo samostatnej zárobkovej činnosti (Sociálna poisťovňa a Medicare) na základe ich distribučného podielu v partnerstve, ako je to uvedené v zozname K-1, a to na žiadnu sumu, ktorú partner získal z partnerstva počas roka.
Akcionári spoločnosti S neplatia daň zo samostatnej zárobkovej činnosti, pretože sú akcionármi, nie vlastníkmi.