Aké sú pozadia kontrolovanej zahraničnej korporácie?
Každá firma sa snaží zaplatiť čo najmenšiu daň z príjmov (čo sa nazýva vyhýbanie sa daniam ).
Ale globálna povaha podnikania v 21. storočí vytvorila fenomén, ktorý sa nazýva offshoring - prijatie pracovných miest a podnikania z USA, aby sa vyhli daníam (nie zákonným).
Spojené štáty a iné krajiny sa pokúšajú kontrolovať pokusy získať príjmy z krajiny. Zvyčajne sú tieto príjmy vo forme požiadaviek na vykazovanie. Podľa spoločnosti Investopedia je spoločnosť, ktorá je kontrolovaná, definovaná podľa počtu akcií vo vlastníctve občanov USA. Spoločnosť, ktorá má menej ako požadovaný počet zahraničných akcionárov, sa považuje za nezávislú a nie za kontrolovanú.
Akcionári spoločnosti platia dane z príjmov spoločnosti iba vtedy, keď získajú dividendy. Ak získajú dividendy z amerických domácich korporácií, tieto dividendy sa musia vykazovať každý rok pomocou formulára 1099-DIV . Ak však títo akcionári získajú dividendy alebo iné príjmy od zahraničných korporácií, môžu si myslieť, že nemusia na ňu vykazovať tieto príjmy alebo platiť dane.
To je miesto, kde kontrolovaná zahraničná korporácia prichádza, ako spôsob zdaňovania majiteľov amerických podnikov na svojich príjmoch zo zahraničných korporácií.
Čo je zahraničná spoločnosť?
Slovo "zahraničné" v kontexte zakladania podnikov má dva významy. Zahraničná spoločnosť je vo všeobecnosti každá spoločnosť, ktorá je založená na podnikanie v inom štáte alebo v štáte, než je pôvodný štát.
Napríklad spoločnosť bola pôvodne založená v Delaware ; považuje sa za domácu spoločnosť v tomto štáte. Spoločnosť však podniká aj v New Yorku, takže musí podať žiadosť o štatút zahraničnej korporácie so štátom New York. Spoločnosť môže podnikať aj v Írsku. Môže založiť dcérsku spoločnosť v Írsku a jej spoločnosť v Írsku sa považuje za zahraničnú spoločnosť.
Na účely štatútu CFC považuje IRS iba spoločnosti, ktoré nie sú v USA, a iba spoločnosti, ktoré sú zdanené ako spoločnosti (vrátane spoločnosti LLC, ktoré sa rozhodnú zdaniť ako spoločnosť) .
Ako je kontrolovaná zahraničná korporácia definovaná IRS?
Štatút CFC bol vytvorený podľa podčasti F Kódexu vnútorného príjmu, takže sa niekedy nazýva nariadenie v podčasti F. Kategória kontrolovanej zahraničnej korporácie bola vytvorená na zhromažďovanie informácií o príjmoch zo zahraničných korporácií ovládaných občanmi USA a na vyberanie dane z týchto príjmov. Dôstojníci, riaditelia a akcionári CFC musia vykazovať príjem získaný z príjmov týchto spoločností.
IRS definuje zahraničnú korporáciu za kontrolovanú, ak:
"viac ako 50 percent z celkovej hlasovacej schopnosti všetkých kategórií akcií takejto právnickej osoby oprávnenej hlasovať, alebo viac ako 50 percent hodnoty všetkých jej nevyrovnaných akcií, vlastní (priamo, nepriamo alebo konštruktívne) akcionári z USA v ktorýkoľvek deň počas daňového roka zahraničnej spoločnosti. "
IRS sa tiež zameriava na jednotlivých akcionárov, pričom vymedzuje amerického akcionára zahraničnej korporácie ako
"... americká osoba, ktorá vlastní 10% alebo viac z celkovej hlasovacej právomoci tejto zahraničnej spoločnosti"
Inými slovami, zahraničná spoločnosť je kategorizovaná podľa množstva akcií vlastnených akcionármi v USA. Ak je viac ako 50 percent akcií vlastnené akcionármi v USA, spoločnosť sa považuje za kontrolovanú zahraničnú korporáciu (CFC).
IRS zverejňuje audítorom informácie o kritériách, ktoré IRS posudzuje vo vzťahu k CFC. Rýchly pohľad
- Či jednotlivec vlastní akcie v zahraničnej korporácii.
- Či je akcionár "USShareholder" na účely určenia CFC. Uvažuje sa o pobyte alebo občianstve akcionára a percentuálnom vlastníctve.
- Či je podnik kontrolovanou zahraničnou korporáciou - musí to byť podnik, ktorý nie je v USA, považovaný za spoločnosť na daňové účely.
Podľa podčasti F IRS zaobchádza s individuálnym akcionárom, akoby "skutočne získal svoj pomerný podiel na určitých kategóriách súčasných príjmov CFC."
Ako treba hlásiť príjem z kontrolovanej zahraničnej korporácie?
Akcionári z USA, ktorí majú kontrolný podiel v zahraničnej korporácii, musia oznamovať svoj podiel príjmov z CFC a ich podiel na zisku a zisku CFC, ktoré sú investované do majetku Spojených štátov. Táto nehnuteľnosť zahŕňa investície, hmotný majetok (majetok) a akcie v zahraničnej korporácii.
Spoločnosť musí podať výročnú správu o IRS Formulár 5471 - Informačný výkaz amerických osôb s ohľadom na niektoré zahraničné spoločnosti. Tento formulár je vyplnený a priložený k daňovému priznaniu spoločnosti .
Formulár 5471 podáva spoločnosť za daňový rok. a vyžaduje informácie o:
- Jednotlivci (občania USA): dôstojníci, akcionári a riaditelia
- Zoznam všetkých akcionárov USA a ich akcií
- Triedy akcií spoločnosti a akcie v obehu
- Rozvaha a výkaz ziskov a strát spoločnosti za daňový rok.
Okrem informačného výkazu 5471 podaného spoločnosťou je potrebná osobitná správa pre každého akcionára, dôstojníka alebo riaditeľa v USA, ktorý spĺňa vyššie uvedené 50 percentné kritérium. V tejto správe sú uvedené príjmy osoby zo zahraničnej korporácie z dividend a iných príjmov a investícií. Táto individuálna správa nazvaná Súhrnný prínos akcionára zo strany zahraničnej korporácie je daná osobe, ktorá musí príjem zahrnúť do svojho daňového priznania.
Príjmy, ktoré dostávajú jednotlivci, a daň z týchto príjmov sú oddelené od dane z príjmov právnických osôb, ktorú spoločnosť platí.
Budete potrebovať skúseného daňového spracovateľa, ktorý má znalosti o zahraničných korporáciách a daniach na prípravu tohto formulára.
Do iných krajín majú ovládané zahraničné spoločnosti?
Niekoľko ďalších krajín okrem Spojených štátov má kontrolované označenie zahraničných spoločností vrátane Ruska, Spojeného kráľovstva, Nemecka, Japonska, Austrálie, Nového Zélandu, Brazílie a Švédska. Každá krajina má svoje vlastné pravidlá na určovanie štatútu CFC a na identifikáciu jednotlivcov a požiadavku na to, aby podávali správy a platili dane zo zahraničných príjmov.
Ako sa zdaňuje CFC z príjmov?
Súhrnná správa uvedená vyššie pre jednotlivcov uvedených na formulári 5471 je uvedená v individuálnom daňovom priznaní. Časť návratu, v ktorej sú informácie zahrnuté, závisí od typu príjmu. Napríklad, ak sú príjmy dividendy, príjmy by mohli byť zahrnuté do výnosu B - úroky a bežných dividend.
Spôsob zdanenia príjmu závisí od typu príjmu. Príjmy z dividend sú napríklad zdaňované v závislosti od druhu dividendy a dĺžky trvania.
Podrobnejšie informácie o tom, kde sú vaše príjmy z CFC zahrnuté vo vašom daňovom priznaní, nájdete v tomto článku IRS s pokynmi pre formulár 5471 .
Stav kontrolovanej zahraničnej korporácie je komplikovaný a vedieť, či musíš oznámiť svoj príjem ako akcionára v CFC, je zložité. Všeobecné informácie v tomto článku sú len prehľadom a nie je to daňové alebo právne poradenstvo. Porozprávajte sa so svojim daňovým profesionálom, ak si myslíte, že by ste mohli potrebovať hlásenie príjmov z vášho zahraničného zisku a zaplatiť daň z tohto príjmu.