Rozpočty, ktoré nadhodnocujú výdavky, znižujú výkonnosť spoločnosti
Prečo dochádza k rozpočtovej úprave
Niektoré prípady rozpočtového uvoľnenia sú zámerné, iné nie sú a mnohé ďalšie klesajú niekde medzi nimi. Niektoré príklady robia rozdiely jasné:
Úmyselné rozpočtové uvoľnenie
Úmyselné rozpočtové spomalenie sa môže vyskytnúť, pretože manažér sa cíti pod zbraňou, aby "urobil svoje čísla", často v reakcii na predchádzajúce štvrťroky, kde príjem klesol pod predpoklady a čo je dôležité, nesplnilo očakávania majiteľov alebo akcionárov .
Jednoduché, ak je neetické riešenie problému, je to, aby manažér jednoducho navrhol rozpočet, ktorý nadhodnocuje výdavky za časové obdobie alebo zámerne skryje pravdepodobné zdroje príjmov. Vzhľadom na to, že rozpočet bol falošným rozpočtom, manažér už nebude mať problém pri prekročení rozpočtu. Vo veľkom meradle je uverejnenie štvrťročných prognóz výnosov analytikom, o ktorých spoločnosť vie, že spoločnosť už mohla prekročiť.
Podkladom je ten istý motív: umožniť, aby sa v ďalšej správe spoločnosti ukázalo, že výnosy "prekročili očakávania". Ako mohli vedúci predstavitelia spoločnosti dúfať, toto zvečnené "dobrá správa" niekedy vedie k krátkému, neoprávnenému nárastu ceny akcií.
Neúmyselné rozpočtové rozpätie
Neúmyselná rozpočtová strata môže byť niekedy dôsledkom neadekvátnej vnútornej kontroly. Ak nie sú k dispozícii dostatočné údaje na vytvorenie primeraných nákladov na údaje a prognózy predaja, manažéri môžu vytvoriť nerealistický prevádzkový rozpočet založený na čestných očakávaniach, ktoré sú sotva viac ako "najlepšie odhady", alebo sú nedokonale založené na rozpočte v minulom štvrťroku, príjmy a náklady na nasledujúce štvrťroky.
To sa môže stať napríklad vtedy, ak vnútorné kontroly spoločnosti neodrážajú zrýchlenie predaja nového produktu. Ak namiesto zaznamenania zrýchlenia predaja nového produktu počas predchádzajúceho štvrťroka a zohľadnenia jeho pokračujúceho predajného momentu manažér jednoducho zaznamená celkový objem predaja za štvrťrok, potom použije rovnaké číslo na nasledujúci štvrťrok, výsledok bude neúmyselné podhodnotenie predaja a ziskov.
Rozpočtová strata, ktorá je čiastočne úmyselná a čiastočne neúmyselná
Tento druh rozpočtového problému má dve bežné príčiny: neistotu výhľadu v novom predajnom alebo nákladovom prostredí a decentralizované rozpočtové postupy. Ak spoločnosť napríklad na rozdiel od akýchkoľvek výrobkov, ktoré sú teraz na trhu, zavádza nový výrobok, kto má povedať, aký bude predaj? Aj keď spoločnosť primerane preskúmala trh, môže zostať nejaká neistota.
Prirodzenou tendenciou človeka, keď sa takáto situácia vyskytuje, je "hrať to v bezpečí" a neočakáva sa, že predajná projekcia bude nepríjemne optimistická. Toto nie je presne úmyselné podhodnotenie, ani úplne nevinná chyba. Druhá spoločná situácia, ktorá zahŕňa kombináciu úmyselnosti a omylnosti, vychádza z rozpočtového procesu, ktorý sa nadmerne spolieha na decentralizované vstupy údajov.
Ak má každé oddelenie zodpovednosť za vlastný príspevok k rozpočtu, môže to byť dobré v tom zmysle, že manažéri, ktorí sa podieľajú na každom oddelení, zakladajú svoje rozpočtové prognózy na základe poznatkov z prvej ruky, ale kvalita týchto prognóz sa môže radikálne líšiť od oddelenia k oddeleniu. Najlepším riešením tohto problému je lepší rozpočtový dohľad pre jednotlivé oddelenia a väčší dôraz na riadenie rozpočtu zhora nadol.