Skôr než sa pozrieme na garantované platby, musíme sa pozrieť na vlastníkov spoločností LLC (tzv. " Členov ") a partnerov v partnerstve. IRS nerozpozná LLC ako daňové subjekty.
Takže LLC s viacerými členmi považuje IRS za partnerstvá na daňové účely (pokiaľ sa nevyberajú ako zdanené ako korporácie alebo korporácie S) . Preto IRS prerokuje tieto platby členom LLC v rámci kategórie partnerstiev.
LLC a partnerstvá sú zvyčajne platené z príjmov podniku, ale môžu sa chcieť dať svojim základným príjmom v rokoch, keď sú príjmy z podnikania nízke, alebo ide o stratu. Môžu vytvoriť túto základňu ako zaručenú platbu prostredníctvom dohody medzi majiteľmi ( dohoda o partnerstve alebo LLC) .
Ako platia členovia a partneri spoločnosti LLC
Partneri v partnerstve a členovia LLC môžu byť zaplatení niekoľkými spôsobmi. Dve bežné typy platieb sú distribučné akcie a garantované platby:
Distribučný podiel : Na základe dohody medzi vlastníkmi môžu získať podiel z príjmu podniku. Napríklad, ak Tom a Teresa každý vlastnia 50 percent LLC, každý bude zaplatiť 50 percent zisku.
Ak je zisk (čistý príjem) za rok 80 000 dolárov, každý majiteľ by mohol byť zaplatený 40 000 dolárov.
Vzhľadom na to, že partnerstvo alebo LLC sama neplatí daň z príjmov z čistého príjmu podniku, majitelia musia túto daň zaplatiť. Dane sa musia vyplácať z podnikového čistého príjmu aj vtedy, keď vlastníkom nie sú rozdelené žiadne skutočné peniaze.
Garantované platby: Niektoré minimálne platby môžu byť zaručené každému majiteľovi, bez ohľadu na to, koľko zisku podniká. V uvedenom prípade môže byť každý majiteľ garantovaný 25 000 EUR.
Ako sú zdanené zaručené platby
Partnerstvo alebo LLC neplatí dane z príjmov z podnikania. Namiesto toho sa tieto podniky považujú za prijímateľské subjekty , čo znamená, že príjem prechádza vlastníkom. IRS považuje garantované platby za bežný príjem majiteľom. Táto garantovaná platba sa považuje za odpočítateľný náklad pre podnik. Ak je podiel vlastníka na čistom príjme väčší ako garantovaná suma, za daný rok nie je zaručená suma.
Je zaručená platba plat?
Z hľadiska dane zo mzdy , zaručené platby nie sú mzdou. Z hľadiska daňovo uznateľných výdavkov do spoločnosti sa však za zaručené platby spoločnosti LLC zaobchádza rovnako ako s platom.
Členovia partnerov a členov spoločnosti LLC nie sú platení v ich pozíciách ako majitelia. Členovi partnera alebo spoločnosti LLC môže byť vyplatený plat ako zamestnanec, ale táto platba nemá nič spoločné s platbami majiteľovi ako vlastníkom prostredníctvom zmlúv o vlastníctve. Ak je vlastník spoločnosti LLC vyplácaný plat ako zamestnanec, IRS vyžaduje, aby federálne dane z príjmov a dane FICA (Sociálne zabezpečenie a Medicare) boli zadržané z platu zamestnanca.
Ak člen partnera alebo spoločnosti LLC dostane zaručenú platbu, IRS nevyžaduje, aby sa z garantovanej platby prevzala zrážka. Spoločnosť však môže tieto platby považovať za daňovo odpočítateľné podnikateľské výdavky rovnakým spôsobom, ako zaobchádza s platmi a mzdami voči zamestnancom.
Garantované platby: Príklad
Alex je členom LLC. V zmluve o prevádzke spoločnosti LLC sa uvádza, že má každý rok 40-percentný podiel na zisku spoločnosti LLC a že má minimálnu garantovanú sumu platby vo výške 25 000 USD.
V tomto roku je čistý príjem spoločnosti LLC 50 000 dolárov, takže Alexov podiel je 20 000 dolárov (40 percent z 50 000 dolárov). Keďže má zaručené minimálne 25 000 dolárov, za jeho zaručené minimum sa považuje 5 000 dolárov a ďalších 20 000 dolárov je jeho distribučný podiel. Spomeňte si, že Alex musí zaplatiť daň z jeho podielu na zisku, aj keď nedostane všetky alebo žiadne z týchto peňazí.
Spoločnosť LLC by mohla mať daňový odpočet za 5000 dolárov považovaných za garantovanú platbu.
Ak by čistý príjem partnerstva bol 70 000 dolárov, Alexov podiel by bol 28 000 dolárov a nezaručili by sa žiadne platby. V tomto roku neexistuje zaručené minimum, takže partnerstvo nemôže na túto platbu odpočítať daň.
Ako sú zaručené platby zahrnuté do daňových priznaní
Ak partnerstvo alebo LLC poskytli počas roka zaručené platby, tieto platby sú zahrnuté do daňového priznania partnerstva ( formulár 1065) na riadku 10 ako obchodné náklady.
Člen partnera alebo spoločnosti LLC dostane rozpis K-1 s informáciami o výške garantovanej platby a akejkoľvek distribučnej časti za daný rok. Informácie z rozpisu K-1 sa uvádzajú v daňovom priznaní vlastníka v prílohe E a pripočíta sa k ostatným príjmom osoby na určenie daní.
Odmietnutie zodpovednosti: Táto diskusia je všeobecný, zjednodušený príklad toho, ako fungujú zaručené platby. Nie je to daňové alebo právne poradenstvo. Táto téma je komplikovaná a každá firma je iná. Prečítajte si viac o garantovaných platbách v publikácii IRS 541 - Partnerstvá a konzultujte s vašimi daňovými a právnickými odborníkmi skôr, ako vytvoríte dohody alebo platiteľom podnikov.